题目
[单选题]国家税务总局核定某牌号规格卷烟计税价格的过程中，从各个采集点采集的数据中得到该牌号规格卷烟各采集点的销售总额是30000万元，该牌号规格卷烟各采集点的销售数量合计为6000标准箱，核定的该牌号规格的卷烟的适用批发毛利率为30%，则该牌号规格卷烟的消费税计税价格为（ ）万元/标准箱。答案解析
答案：
C
答案解析：卷烟消费税最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。故该牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）＝该牌号、规格卷烟各采集点的销售额÷该牌号、规格卷烟各采集点的销售数量×（1－适用批发毛利率）＝30000÷6000×（1－30%）＝3.5（万元/标准箱）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，且货物与服务存在因果关系的，为混合销售行为，选项B当选。选项A，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，按兼营处理。选项C，不涉及销售货物，不属于混合销售。选项D，销售货物与销售服务不存在因果关系，不属于混合销售。
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第2题
[单选题]甲公司主要生产销售先进工业母机产品，属于增值税一般纳税人，2024年6月销售先进工业母机主机取得含税销售收入100万元，销售先进工业母机关键功能部件取得含税销售收入50万元。当月购进原材料取得的增值税专用发票上注明的税额为16万元。已知上期末无加计抵减额余额。则甲公司当月应纳增值税税额是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统（先进工业母机产品）的增值税一般纳税人（工业母机企业），允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。抵减前的应纳增值税税额＝（100＋50）÷（1＋13%）×13%－16＝1.26（万元）＜当期可抵减加计抵减额＝16×15%＝2.4（万元），当期应纳税额为0，结转下期继续抵减的金额（当期末加计抵减额余额）＝2.4－1.26＝1.14（万元）。
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第3题
[单选题]根据环境保护税法律制度的规定，下列说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，大气污染物和水污染物实行浮动定额税制，最高税额是最低税额的10倍。选项B，粉煤灰属于固体废物，其计税单位是每吨。选项C，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。
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第5题
[不定项选择题]下列项目，免征增值税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，销售饲料免征增值税。但宠物饲料不属于免征增值税的饲料。选项B，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税。选项C，对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务，免征增值税。选项D，土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者，免征增值税。选项E，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入，免征增值税。但是保险公司开办的“半年期”的人身保险产品取得的保费收入，应缴纳增值税。
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