位于县城的甲首饰店为增值税小规模纳税人（按月纳税），2024年5月采取以旧换新方式销售银手镯，新银手镯零售价合计125000元，回收的旧银手镯作价合计10000元，共取得差价款115000元。已知金银首饰消费税税率为5%。甲首饰店当月应缴纳城市维护建设税为（ ）元。
采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照实际收取的不含增值税的全部价款计算缴纳增值税和消费税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，减半征收城市维护建设税。甲首饰店上述业务应缴纳增值税＝115000÷（1＋1%）×1%＝1138.61（元）；应缴纳消费税＝115000÷（1＋1%）×5%＝5693.07（元）；应缴纳城市维护建设税＝（1138.61＋5693.07）×5%×50%＝170.79（元）。
选项A、B，大中型水库移民后期扶持基金对省级电网企业在本省（自治区、直辖市）区域内全部销售电量加价征收，但下列电量实行免征：
（1）农业生产用电量；
（2）省级电网企业网间销售电量（由买入方在最终销售环节向用户收取）；
（3）经国务院批准，可以免除缴纳的其他电量。
选项C、D，除西藏自治区外，其他省（自治区、直辖市）范围内的电力用户为缴费人，由各省级电网企业在向电力用户收取电费时一并代征。
位于某市区的甲公司为医药制造企业（增值税一般纳税人），以外购的中药材为原料生产各类药品，2024年6月经营业务如下：
（1）为生产应税药品，从种植户收购其自产中药材，开具农产品收购发票，支付买价50万元；从一般纳税人乙公司购入中药材，支付价税合计金额6.54万元，取得增值税专用发票。上述中药材本月均未领用。
（2）生产领用上月从种植户购入的一批中药材，材料成本为3.6万元，全部用于生产应税药品。
（3）从某汽车厂（一般纳税人）购进一辆货车，支付价税合计29.38万元，取得汽车厂开具的增值税专用发票；另付牌照费0.2万元，保险费1万元，取得保险公司开具的普通发票。从某二手车经销单位购进二手车，取得增值税专用发票上注明金额6万元。
（4）销售药品取得不含税销售额300万元，其中国产抗艾滋病病毒药品销售额为60万元。
（5）甲公司持有某上市公司IPO限售股40万股，该限售股初始投资成本为1.2元/股，IPO发行价8元/股，6月甲公司将其在解禁后全部对外转让，含税售价13.3元/股。
（6）月末盘点发现，上月为生产应税药品从中药材种植户收购的部分中药材因管理不善发生霉烂，账面成本为4.55万元（进项税额已抵扣）。
已知：取得的相关票据均符合税法规定，并在取得当月勾选抵扣增值税进项税额，相关优惠政策应享尽享，并按规定履行了相关手续。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
选项A，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票据实抵扣或凭票计算抵扣进项税额；1%是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。业务（2）6月加计抵扣的进项税额＝3.6÷（1－9%）×1%＝0.04（万元）。选项BDE，购进固定资产专用于免征增值税项目，其进项税额不得抵扣；既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目（兼用），其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。业务（3）并未说明购进的车辆是专用于免征增值税项目（生产国产抗艾滋病病毒药品），所以形成的进项税额可以全额抵扣，准予从销项税额中抵扣的进项税额＝29.38÷（1＋13%）×13%＋6×0.5%＝3.41（万元）。选项C，业务（6）进项税额转出＝4.55÷（1－9%）×9%＝0.45（万元）。
选项C，甲公司教育费附加的附加率为3%，甲公司城市维护建设税的适用税率为7%。选项D，城市维护建设税与教育费附加随同增值税减免而减免。
甲商城为增值税一般纳税人，2024年3月发生以下业务：
（1）珠宝部销售金银首饰取得含税销售额189万元，销售珍珠、玉石首饰取得含税销售额245万元；受托加工金银首饰，收取不含税加工费2万元，委托方提供的原料成本为6万元；以旧换新方式销售金银首饰，同类金银首饰的含税销售额21万元，旧金银首饰作价6万元，实际取得含税销售额15万元。
（2）商城的超市采取线上交易配送到家方式销售商品（税率13%），零售额85万元；线下零售额181.6万元，其中销售米、面、食用植物油、水果取得含税销售额46万元。
（3）销售服装、家电取得含税销售额1695万元。
（4）商城开展科普活动，取得科普讲座门票收入5.3万元。
（5）由于2月销售的商品（税率13%）出现质量问题，与购货方协商后按照不含税金额200万元给予购货方20%折让，并按折让金额开具红字发票。
（6）商城内建设休闲区供顾客休息，购进桌椅等物品，取得增值税专用发票注明税额合计0.8万元；购进一批货物捐赠给目标脱贫地区的扶贫对象，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元；商城超市从某农贸市场（小规模纳税人）购进水果，取得的增值税普通发票注明金额20万元；支付快递费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额0.5万元；从国内购进其他商品和服务，取得的增值税专用发票注明税额合计12.56万元。
（7）从境内某品牌家电供应商取得与销售额挂钩的平销返利收入3万元。
（8）由于保管不善，从一般纳税人购进一批服装发生丢失，该批服装的账面成本为13万元（已抵扣进项税额），其中包括一般纳税人提供运输的运费成本1万元。
已知：当月取得的相关票据均已申报抵扣，企业未放弃相关税收优惠。金银首饰消费税税率为5%。
要求：根据上述业务回答下列问题。
业务（7）冲减进项税额＝3÷（1＋13%）×13%＝0.35（万元）；业务（8）转出进项税额＝（13－1）×13%＋1×9%＝1.65（万元）；本月应缴纳增值税＝271.19－（13.39－0.35－1.65）＝259.80（万元）。
选项A，对科普单位的门票收入，免征增值税；选项C，为建设休闲区购进各类物品，属于用于经营，进项税额可以抵扣；选项E，商业企业向供货方收取的凡与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。
或Ctrl+D收藏本页