题目
[单选题]某采矿企业为增值税一般纳税人，2024年2月将新开采的100吨页岩气用于投资甲企业，市场上无同类页岩气销售价格，也无后续加工非应税产品销售价格。已知该企业页岩气成本为0.5万元/吨、成本利润率为10%。资源税税率为6%。该企业2月应纳资源税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人以应税产品用于投资，应视同销售，按规定缴纳资源税。在2027年12月31日之前，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。该企业2月应纳资源税税额＝100×0.5×（1＋10%）÷（1－6%）×6%×（1－30%）＝2.46（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某制造业纳税人2019年4月至2024年3月取得的进项税额中，增值税专用发票500万元，道路通行费增值税电子普通发票100万元，国内旅客运输服务增值税电子普通发票100万元，海关进口增值税专用缴款书200万元，农产品收购发票200万元。2023年12月，该纳税人因发生非正常损失，此前已抵扣的增值税专用发票中，有50万元进项税额按规定作进项税转出。该纳税人按照规定申请留抵退税时，进项构成比例为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：计算允许退还的留抵税额涉及的进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。在计算进项构成比例时，纳税人在上述计算期间内发生的进项税额转出部分无须扣减。本题进项构成比例＝（500＋100＋200）÷（500＋100＋100＋200＋200）×100%＝72.73%。
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第2题
[单选题]甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条28元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为20%。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
Y牌卷烟计税价格＝100×（1－20%）＝80（元/标准条）＞28元/标准条，按计税价格确定适用税率，属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝300×150＋80×300（箱）×250（条/箱）×56%＝3405000（元）。
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第3题
[单选题]国家税务总局核定某牌号规格卷烟计税价格的过程中，从各个采集点采集的数据中得到该牌号规格卷烟各采集点的销售总额是30000万元，该牌号规格卷烟各采集点的销售数量合计为6000标准箱，核定的该牌号规格的卷烟的适用批发毛利率为30%，则该牌号规格卷烟的消费税计税价格为（ ）万元/标准箱。答案解析
答案：
C
答案解析：卷烟消费税最低计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。故该牌号、规格卷烟计税价格＝批发环节销售价格×（1－适用批发毛利率）＝该牌号、规格卷烟各采集点的销售额÷该牌号、规格卷烟各采集点的销售数量×（1－适用批发毛利率）＝30000÷6000×（1－30%）＝3.5（万元/标准箱）。
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第4题
[不定项选择题]关于跨县（不在同一地级行政区域内）提供建筑服务增值税征收管理，下列说法正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项E，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额计算应预缴税款。
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