题目
[单选题]甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条28元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为20%。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、乙类卷烟消费税税率为36%加150元/标准箱。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：Y牌卷烟计税价格＝100×（1－20%）＝80（元/标准条）＞28元/标准条，按计税价格确定适用税率，属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝300×150＋80×300（箱）×250（条/箱）×56%＝3405000（元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某采矿企业为增值税一般纳税人，2024年2月将新开采的100吨页岩气用于投资甲企业，市场上无同类页岩气销售价格，也无后续加工非应税产品销售价格。已知该企业页岩气成本为0.5万元/吨、成本利润率为10%。资源税税率为6%。该企业2月应纳资源税税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人以应税产品用于投资，应视同销售，按规定缴纳资源税。在2027年12月31日之前，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%。该企业2月应纳资源税税额＝100×0.5×（1＋10%）÷（1－6%）×6%×（1－30%）＝2.46（万元）。
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第2题
[单选题]2024年4月，某部队在更新武器装备过程中，将设有雷达装置的一辆雷达车雷达装备拆除，并将其改制为后勤用车，该车已使用4年，属于列入军队武器装备计划的免税车辆，该车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为184000元。当月该部队应纳车辆购置税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当申报缴纳车辆购置税，纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。应纳税额＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝184000×（1－4×10%）×10%－0＝11040（元）。
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第3题
[单选题]2024年6月甲公司（增值税小规模纳税人）转让一处位于某市区的旧库房，该房产系2016年4月购入，不能取得评估价格，但甲公司能提供购房发票，购房发票注明金额为800万元。旧库房含税转让价格为1300万元。购房时缴纳契税32万元，能够提供契税完税证明。甲公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额为（ ）万元。（不考虑印花税、地方教育附加）答案解析
答案：
B
答案解析：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。购房时缴纳的契税，如能提供契税完税凭证，则可以作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人减半征收城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。甲公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额＝800×（1＋8×5%）＋32＋（1300－800）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）×50%＝1153.19（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列项目，按照溶剂油征收消费税的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：自2023年6月30日起，对烷基化油（异辛烷）按照汽油征收消费税。自2023年6月30日起，对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。自2023年6月30日起，对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油（5号、7号、10号、15号、22号、32号、46号）按照溶剂油征收消费税。
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