甲公司为乙公司的母公司。截至 2023 年年末，乙公司尚欠 5 000 万元债务，其中欠甲公司1 000 万元，欠其他非关联方 4 000 万元。由于乙公司出现财务困难，无法偿还账上的全部债务，经协商后进行债务重组。甲公司决定免除乙公司 80% 的本金还款义务，其他非关联方决定免除乙公司 50% 的本金还款义务，剩余债务乙公司需在一年内清偿。不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失金额为（　　）万元。|2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司为乙公司的母公司。截至 2023 年年末，乙公司尚欠 5 000 万元债务，其中欠甲公司1 000 万元，欠其他非关联方 4 000 万元。由于乙公司出现财务困难，无法偿还账上的全部债务，经协商后进行债务重组。甲公司决定免除乙公司 80% 的本金还款义务，其他非关联方决定免除乙公司 50% 的本金还款义务，剩余债务乙公司需在一年内清偿。不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失金额为（　　）万元。

A.800
B.500
C.1 000
D.300

本题来源：2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失 =1 000×50%=500（万元），选项 B 当选。本题其他非关联方对乙公司的债务普遍进行了 50% 的豁免，那么甲公司应将正常豁免 50% 的债务的交易确认为债务重组相关损益，比其他非关联方多豁免30%（80%-50%）的债务的交易应当作为权益性交易处理，不确认债务重组损失。

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拓展练习

第1题

[单选题]2023 年 12 月 31 日，甲公司的一台生产设备出现减值迹象。该设备原价为 120 万元，累计折旧额为 20 万元，以前期间尚未计提减值准备。当日，经减值测试，该设备的公允价值为 108万元，预计处置费用为 6 万元，预计未来现金流量的现值为 80 万元。不考虑其他因素。2023年 12 月 31 日，甲公司应对该设备计提减值准备的金额为（　　）万元。

A.0
B.20
C.2
D.18

答案解析

答案： A

答案解析：2023 年 12 月 31 日，甲公司该设备的公允价值减去处置费用后的净额 =108-6=102（万元），高于其预计未来现金流量的现值 80 万元，该设备的可收回金额为 102 万元。该设备计提减值前的账面价值为 100 万元（120-20），低于可收回金额 102 万元，因此，该设备未发生减值，无需计提减值准备，选项 A 当选。

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第2题

[组合题]

甲公司为非金融企业，2023—2024 年发生的与债券投资相关的交易或事项如下：

资料一：2023 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 1 569 万元购入乙公司当日发行的 5 年期公司债券，每年年末支付当年利息，到期偿还面值。该债券的面值为 1 500 万元，票面年利率为 4%，实际年利率为 3%。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

资料二：2023 年 12 月 31 日，因该债券的市场利率上升，导致其公允价值（不含利息）跌至1 510 万元，甲公司根据预期信用损失法计提信用减值损失 40 万元。

资料三：2024 年 1 月 1 日，甲公司以 1 510 万元的价格将其持有的乙公司债券全部出售，当日收到出售价款并收存银行。

本题不考虑相关税费及其他因素。

要求（“其他债权投资”科目应写出必要的明细科目）：

答案解析

[要求1]

答案解析：

2023年1月1日，取得乙公司债券的会计分录如下：

借：其他债权投资——成本1500

——利息调整69

贷：银行存款1569

[要求2]

答案解析：

甲公司2023年12月31日应确认的实际利息收入=1 569×3%=47.07（万元），相关分录如下：

确认债券利息：

借：其他债权投资——应计利息（1 500×4%）60

贷：投资收益（1 569×3%）47.07

其他债权投资——利息调整12.93

收到债券利息：

借：银行存款60

贷：其他债权投资——应计利息60

[要求3]

答案解析：

2023年12月31日，确认公允价值变动：

借：其他综合收益46.07

贷：其他债权投资——公允价值变动[（1569－12.93）－1510]46.07

确认债券减值损失：

借：信用减值损失40

贷：其他综合收益40

[要求4]

答案解析：

2024年1月1日，出售债券：

借：银行存款1 510

其他债权投资——公允价值变动46.07

贷：其他债权投资——成本1 500

——利息调整（69－12.93）56.07

同时，结转其他综合收益：

借：投资收益6.07

贷：其他综合收益（46.07－40）6.07

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第3题

[判断题]

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。本题表述错误。

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第4题

[判断题]

可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。本题表述正确。

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第5题

[判断题]

事业单位无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，长期股权投资应当采用成本法进行核算。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：事业单位无权决定被投资单位的财务和经营政策或无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，长期股权投资应当采用成本法进行核算。本题表述正确。

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