题目
[单选题]下列各项中,不考虑其他因素应划分为持有待售类别的是(  )。
  • A.甲公司与A公司为关联方,双方签订协议,甲公司将闲置厂房出售给A公司用于商业改造,但由于市场环境影响,导致房价下跌,该项转让预计1年半完成
  • B.乙公司与B公司达成购买意向,将一项专利技术出售给B公司,但B公司正在履行内部审批流程
  • C.丙公司与C公司签订购买协议,将现用的一条生产线设备出售给B公司,预计2个月内办理完毕交接手续
  • D.丁公司自建新办公楼,并且与D公司签定不可撤销协议,约定在1年内转让老办公楼,但如果丁公司新建办公楼无法按时交付,应在丁公司新建办公楼交付后再腾空转让
答案解析
答案: C
答案解析:划分为持有待售类别的条件为:(1)可立即出售;(2)出售极可能发生;选项A,因为交易双方为关联方,所以不属于延迟一年的例外情形;选项B,不满足出售极可能发生;选项D,不满足可立即出售。
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本题来源:2024年税务师《财务与会计》第二次万人模考
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第2题
[单选题]下列各项中,关于收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资在加工过程中发生的相关税费,不应计入委托加工物资成本的是(  )。
  • A.发出加工物资应负担的材料超支差异
  • B.由受托方代收代缴的消费税
  • C.企业支付给受托方的加工费
  • D.企业发出物资支付的运费
答案解析
答案: B
答案解析:委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品,消费税不计入收回委托加工物资成本。
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第3题
[单选题]2023年11月,甲公司与乙公司订立一项装修一幢办公楼并安装新电梯的合同,合同总对价为800万元,装修服务符合在时段履行的履约义务的相关条件。预计总成本为600万元(包括电梯成本350万元)。甲公司在电梯转让给乙公司前获得对电梯的控制。甲公司以已发生成本占预计总成本的比例计量其履约义务的履约进度。乙公司在2023年12月电梯运抵该建筑物时获得对电梯的控制,电梯直至2024年6月才安装完成。甲公司未参与电梯的设计与安装。假定安装电梯与装修服务构成一项单独的履约义务。至2023年12月31日,已发生的成本为400万元(包括电梯)。下列会计处理表述中,不正确的是(  )。
  • A.至2023年12月31日履约进度为20%
  • B.电梯收入应在安装完毕检验合格后确认
  • C.2023年确认营业收入440万元
  • D.2023年确认营业成本400万元
答案解析
答案: B
答案解析:电梯成本因与履约进度无关,所以需要扣除,履约进度=(400-350)÷(600-350)×100%=20%,选项A正确;电梯收入应在将控制权转移给客户时确认,选项B错误;2023年确认营业收入=(800-350)×20%+350=440(万元),选项C正确;2023年确认营业成本=400(万元),选项D正确。
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第4题
[不定项选择题]发放股票股利对上市公司产生的影响有(  )。
  • A.公司股票数量增加
  • B.公司资产总额增加
  • C.公司股东权益总额增加
  • D.公司股本增加
  • E.公司股东权益总额减少
答案解析
答案: A,D
答案解析:发放股票股利是所有者权益内部的此增彼减,不会影响资产总额和所有者权益总额,选项B、C、E错误。
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第5题
[不定项选择题]2023年1月1日,甲公司与乙公司就一台服务器签订了为期10年的租赁协议。有关资料如下:(1)初始租赁期内的不含税租金为每年10万元,于每年年初支付;(2)甲公司于租赁期开始日发生的初始直接费用为3万元;(3)作为对甲公司的激励,乙公司于租赁期内每年补偿甲公司0.3万元的佣金(不包括第一年);(4)甲公司增量借款利率为每年5%。不考虑其他因素,则下列说法中正确的有(  )。
  • A.甲公司应确认的使用权资产的初始计量金额为81.94万元
  • B.甲公司应确认的租赁负债的初始计量金额为81.94万元  
  • C.甲公司应确认的租赁负债的初始计量金额为68.94万元
  • D.甲公司应确认的使用权资产的初始计量金额为84.07万元
  • E.2023年末甲公司应确认的财务费用为3.45万元
答案解析
答案: A,C,E
答案解析:

使用权资产的初始计量金额=(10-0.3)×(P/A,5%,9)+10+3=81.94(万元),选项A正确,选项D错误;

租赁负债的初始计量金额=(10-0.3)×(P/A,5%,9)=68.94(万元),选项B错误,选项C正确;

2023年末甲公司应确认的利息费用=68.94×5%=3.45(万元),选项E正确。

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