在确定固定资产预计未来现金流量时，应考虑的因素有（　　）。|2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）-之了课堂

题目

[不定项选择题]在确定固定资产预计未来现金流量时，应考虑的因素有（　　）。

A.已经作出承诺的重组事项相关的现金流量
B.资产持续使用过程中产生的现金流量
C.与所得税收付相关的现金流量
D.与资产改良相关的现金流量

本题来源：2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： A,B

答案解析：

预计资产未来现金流量考虑的因素不应当包括：

（1）筹资活动和与所得税收付相关的现金流量。

（2）将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。

综上所述，选项 C、D 不当选。

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拓展练习

第1题

[判断题]

已划分为持有待售的行政管理用办公楼，在持有期间应继续计提折旧。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：对于已划分为持有待售的非流动资产，不应计提折旧或摊销，本题表述错误。

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第2题

[单选题]

下列各项交易或事项中，应计入公允价值变动损益的是（　　）。

A.房地产开发企业持有的商品房，期末公允价值小于账面价值的差额
B.将经营出租的以公允价值模式计量的写字楼收回自用，自用当天公允价值小于账面价值的差额
C.出售自用的写字楼，售价和账面价值的差额
D.将自用的土地使用权改为经营出租并以公允价值模式计量，出租当天公允价值大于账面价值的差额

答案解析

答案： B

答案解析：房地产开发企业持有的商品房属于存货，存货期末公允价值小于账面价值，可能会发生减值，若减值，减值金额应计入资产减值损失，选项 A 不当选。将经营出租的以公允价值模式计量的写字楼收回自用，自用当天公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，选项 B 当选。出售自用的写字楼，售价和账面价值的差额计入资产处置损益，选项 C 不当选。将自用的土地使用权改为经营出租并以公允价值模式计量，出租当天公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，选项 D 不当选。

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第3题

[判断题]

递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。本题表述错误。

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第4题

[单选题]2023 年 1 月 1 日，甲公司向其 50 名管理人员授予每人 1 万份现金股票增值权。约定这些人员从 2023 年 1 月 1 日起连续服务满三年且公司三年净利润分别达到 500 万元、1 000 万元、1 500万元，则可在 2025 年年末按照股价的增长幅度获得现金。2023 年 12 月 31 日，甲公司的股票市价为每股 30 元，每份现金股票增值权的公允价值为 10 元。甲公司当年有 8 名管理人员离职，预计未来两年还将有 15 名管理人员离职。2023 年，甲公司实现净利润 720 万元，预计未来两年均能达到净利润目标。假定不考虑其他因素，该项股份支付对甲公司 2023 年营业利润的影响金额为（　　）万元。

A.140
B.270
C.90
D.116.67

答案解析

答案： C

答案解析：

该项股份支付对甲公司 2023 年营业利润的影响金额 =（50-8-15）×1×10×1÷3=90（万元），选项 C 当选。相关会计分录如下。

借：管理费用90

　贷：应付职工薪酬90

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第5题

[单选题]甲公司为乙公司的母公司。截至 2023 年年末，乙公司尚欠 5 000 万元债务，其中欠甲公司1 000 万元，欠其他非关联方 4 000 万元。由于乙公司出现财务困难，无法偿还账上的全部债务，经协商后进行债务重组。甲公司决定免除乙公司 80% 的本金还款义务，其他非关联方决定免除乙公司 50% 的本金还款义务，剩余债务乙公司需在一年内清偿。不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失金额为（　　）万元。

A.800
B.500
C.1 000
D.300

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失 =1 000×50%=500（万元），选项 B 当选。本题其他非关联方对乙公司的债务普遍进行了 50% 的豁免，那么甲公司应将正常豁免 50% 的债务的交易确认为债务重组相关损益，比其他非关联方多豁免30%（80%-50%）的债务的交易应当作为权益性交易处理，不确认债务重组损失。

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