题目
[单选题]甲公司拥有一项M专利技术，其原值为600万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。截至2x22年12月31日，M专利技术已使用2年。2x23年1月1日，甲公司开始建造新设备，并于当日将M专利技术用于新设备的建造，2x23年10月31日，新设备达到预定可使用状态。2x23年11月1日，甲公司将M专利技术转为行政管理部门使用。2x23年12月31日，M专利技术的可收回金额为210万元。不考虑其他因素，M专利技术对甲公司2x23年营业利润的影响金额为( )万元。本题来源：2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）
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答案解析
答案：
D
答案解析：M专利技术影响2x23年营业利润的事项有：（1）摊销。1月—10月M专利技术用于新设备建造，满足资本化条件，应将该期间的摊销金额计入设备成本，不影响营业利润；从11月开始为行政管理部门使用，期间摊销金额20万元（600÷5÷12×2）应计入管理费用，影响营业利润；（2）减值。2x23年12月31日，M专利技术的账面价值为240万元（600-600÷5×3），大于可收回金额210万元，需计提30万元减值，影响营业利润。综上所述，M专利技术对2x23年营业利润的影响金额=-20-30=-50（万元），选项D当选。
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]企业发生的下列各项交易或事项中，影响营业利润的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：选项A计入资产处置损益，影响营业利润，当选；选项B计入管理费用，影响营业利润，当选；选项C、D计入营业外支出，不影响营业利润，不当选。
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第4题
[不定项选择题]2023年1月1日，甲公司以银行存款2500万元自非关联方处取得乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2023年12月31日，该股权的公允价值为4000万元。2024年1月1日，甲公司以银行存款40000万元自另一非关联方处取得乙公司50%的股权，取得该部分股权后，甲公司能够对乙公司实施控制。当日，甲公司原持有的股权公允价值仍为4000万元，乙公司可辨认净资产账面价值和公允价值均为60000万元。下列各项关于甲公司2024年1月1日的会计处理中，正确的有 ( ) 。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
甲公司相关会计分录如下（假设甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积）：
2023年1月1日：
借：其他权益工具投资——成本 2500
贷：银行存款 2500
2023年12月31日：
借：其他权益工具投资——公允价值变动 （4000-2500）1500
贷：其他综合收益 1500
2024年1月1日：
借：长期股权投资（4000＋40000）44000
贷：其他权益工具投资——成本 2500
——公允价值变动 1500
银行存款 40000
同时，
借：其他综合收益 1500
贷：盈余公积150
利润分配——未分配利润1350
综上所述，选项A、B、D当选。
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第5题
[不定项选择题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来税率不会发生变化，存货的计价方法采用先进先出法。2023年12月31日，M商品的账面价值为360万元。2024年1月1日，甲公司将存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法。假设甲公司存货的计价方法一直采用月末一次加权平均法核算，则M商品的账面价值应为375万元。税法规定该商品应采用先进先出法核算。下列关于甲公司该项会计变更处理的各项表述中，正确的有( ) 。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
甲公司存货计价方法的变更属于会计政策变更，应采用追溯调整法。甲公司相关会计分录如下（假设甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积）：
借：库存商品（375－360）15
贷：盈余公积1.5
利润分配——未分配利润 13.5
借：盈余公积0.375
利润分配——未分配利润 3.375
贷：递延所得税负债 （15×25%）3.75
综上所述，选项A、B、C当选。
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