甲公司拥有一项 M 专利技术，其原值为 600 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。截至 2022 年 12 月 31 日，M 专利技术已使用 2 年。2023 年 1 月 1 日，甲公司开始生产一台新设备，并于当日将 M 专利技术用于新设备的生产。2023 年 10 月 31 日，新设备达到预定可使用状态。2023 年 11 月 1 日，甲公司将 M 专利技术转为行政管理部门使用。2023 年 12 月 31 日，M 专利技术的可收回金额为 210 万元。不考虑其他因素，M 专利技术对甲公司 2023 年营业利润的影响金额为（　　）万元。|2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）-之了课堂

题目

[单选题]甲公司拥有一项 M 专利技术，其原值为 600 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 0，采用直线法摊销。截至 2022 年 12 月 31 日，M 专利技术已使用 2 年。2023 年 1 月 1 日，甲公司开始生产一台新设备，并于当日将 M 专利技术用于新设备的生产。2023 年 10 月 31 日，新设备达到预定可使用状态。2023 年 11 月 1 日，甲公司将 M 专利技术转为行政管理部门使用。2023 年 12 月 31 日，M 专利技术的可收回金额为 210 万元。不考虑其他因素，M 专利技术对甲公司 2023 年营业利润的影响金额为（　　）万元。

A.－150
B.
－20
C.
－200
D.
－50

本题来源：2024年中级《中级会计实务》真题二（考生回忆版）点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：

M 专利技术影响甲公司 2023 年营业利润的事项有：

（1）摊销。2023 年 1 月—10 月，M 专利技术用于新设备的生产，应将对应的摊销金额计入设备成本，不影响营业利润。2023 年 11 月起，M 专利技术用于行政管理部门，应将对应的摊销金额 20 万元（600÷5÷12×2）计入管理费用，影响营业利润。

（2）减值。2023 年 12 月 31 日，M 专利技术的账面价值为 240 万元（600-600÷5×3），大于可收回金额 210 万元，需计提减值准备的金额为 30 万元（240-210），影响营业利润。

综上所述，M 专利技术对甲公司 2023 年营业利润的影响金额 =-20-30=-50（万元），选项 D当选。

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拓展练习

第1题

[判断题]民间非营利组织对于其接受的服务捐赠，应当按照名义金额入账。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：对于民间非营利组织接受的服务捐赠，如果捐赠方提供了发票等有关凭据，且凭据上标明的金额能够反映受赠服务的公允价值，民间非营利组织应当按照凭据金额入账，其他情况不予确认。本题表述错误。

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第2题

[判断题]

债务人以固定资产清偿债务，固定资产账面价值与债务账面价值之间的差额应计入资产处置损益。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：债务人以单项其他非金融资产（如固定资产）清偿债务的，应将所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额，统一计入其他收益。本题表述错误。

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第3题

[判断题]

事业单位无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，长期股权投资应当采用成本法进行核算。（　　）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： A

答案解析：事业单位无权决定被投资单位的财务和经营政策或无权参与被投资单位的财务和经营政策决策的，长期股权投资应当采用成本法进行核算。本题表述正确。

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第4题

[单选题]甲公司为乙公司的母公司。截至 2023 年年末，乙公司尚欠 5 000 万元债务，其中欠甲公司1 000 万元，欠其他非关联方 4 000 万元。由于乙公司出现财务困难，无法偿还账上的全部债务，经协商后进行债务重组。甲公司决定免除乙公司 80% 的本金还款义务，其他非关联方决定免除乙公司 50% 的本金还款义务，剩余债务乙公司需在一年内清偿。不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失金额为（　　）万元。

A.800
B.500
C.1 000
D.300

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司在该项债务重组中应确认的债务重组损失 =1 000×50%=500（万元），选项 B 当选。本题其他非关联方对乙公司的债务普遍进行了 50% 的豁免，那么甲公司应将正常豁免 50% 的债务的交易确认为债务重组相关损益，比其他非关联方多豁免30%（80%-50%）的债务的交易应当作为权益性交易处理，不确认债务重组损失。

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第5题

[不定项选择题]甲公司的记账本位币为人民币。下列各项中，甲公司在资产负债表日应按即期汇率进行折算并将汇兑差额计入当期损益的有（　　）。

A.以美元计价，销售货物取得的应收账款
B.以美元计价，采用成本法核算的长期股权投资
C.美元长期借款
D.以美元计价的交易性金融资产，期末公允价值变动的部分

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：资产负债表日或结算货币性项目时，企业应当采用资产负债表日或结算当日即期汇率折算外币货币性项目，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。应收账款、长期借款属于货币性项目，选项 A、C 当选。采用成本法核算的长期股权投资属于以历史成本计量的非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，在资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额，选项 B 不当选。对于交易性金融资产，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额（包括公允价值变动部分）计入公允价值变动损益，选项 D 当选。

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