题目
[单选题]企业取得与收益相关的政府补助,如果用于补偿企业以后期间发生的相关成本费用或损失的,应在取得时确认为(  )。
  • A.递延收益
  • B.营业外收入
  • C.其他收益
  • D.资本公积
本题来源:2024年税务师《财务与会计》第一次万人模考 点击去做题
答案解析
答案: A
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与收益相关的政府补助,如果是用于补偿以前期间发生的相关成本费用或者损失,直接计入当期损益或冲减相关成本,如果是补偿以后期间发生的相关成本费用或损失,则在取得时计入递延收益。

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拓展练习
第1题
[单选题]

甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为(  )。

  • A.其他货币资金
  • B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  • C.以摊余成本计量的金融资产
  • D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
答案解析
答案: C
答案解析:

企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,应该划分为以摊余成本计量的金融资产,在“债权投资”等科目中核算。

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第2题
[单选题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,2020年12月20日购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是(  )。

  • A.该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为29.69万元
  • B.该项固定资产2022年末应确认的递延所得税负债为18.75万元
  • C.该项固定资产2021年末的递延所得税负债余额为10.94万元
  • D.该项固定资产2021年末应确认的递延所得税资产为18.75万元
答案解析
答案: A
答案解析:

2021年末该固定资产的账面价值=500-500/10=450(万元),计税基础=500-500×2/8=375(万元),产生应纳税暂时性差异=450-375=75(万元),确认递延所得税负债=75×25%=18.75(万元),选项C、D不当选。

2022年末该固定资产的账面价值=500-500/10×2=400(万元),计税基础=500-500×2/8-(500-500×2/8)×2/8=281.25(万元),应纳税暂时性差异=400-281.25=118.75(万元),递延所得税负债余额=118.75×25%=29.69(万元),2022年确认的递延所得税负债=29.69-18.75=10.94(万元),选项A当选,选项B不当选。

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第3题
[不定项选择题]

在通货膨胀的初期,下列应对措施正确的有(  )。

  • A.进行长期投资
  • B.签订长期购货合同
  • C.取得长期借款
  • D.签订长期销货合同
  • E.严格的信用条件
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响,企业应当采取措施予以防范。在通货膨胀初期,货币面临着贬值的风险,这时企业进行投资可以避免风险,实现资本保值,选项A当选;

与客户应签订长期购货合同,以减少物价上涨造成的损失,选项B当选;

取得长期负债,保持资本成本的稳定,选项C当选;

签订长期销货合同,在通货膨胀时期会减少企业的收入,不利于应对通货膨胀风险,选项D不当选;

严格的信用条件是在通货膨胀持续期采用的措施,选项E不当选。

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第4题
[不定项选择题]

下列各项中,属于“其他应收款”科目核算内容的有(  )。

  • A.代垫的已销商品运杂费
  • B.向职工收取的各种垫付款项
  • C.支付的租入包装物押金
  • D.应收的出租包装物租金
  • E.应收的各种罚款
答案解析
答案: B,C,D,E
答案解析:代垫的已销商品运杂费,应通过“应收账款”科目核算,选项A错误。
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第5题
[不定项选择题]

依据收入准则的规定,在确定交易价格时,企业应当考虑的因素有(  )。

  • A.可变对价
  • B.合同中存在的重大融资成分
  • C.非现金对价
  • D.应付客户对价
  • E.应收客户款项
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:企业应当根据合同条款,并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时,企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。
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