题目
[单选题]关于多用途商业预付卡增值税的规定,下列说法正确的是(  )。
  • A.接受多用途卡充值,不缴纳增值税,可以开具增值税专用发票
  • B.支付机构在销售多用途卡时,取得预收资金需缴纳增值税
  • C.持卡人使用多用途卡,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,并向持卡人开具增值税发票
  • D.支付机构因发行多用途卡并办理相关资金收付结算业务时取得的手续费应按规定缴纳增值税
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A销售多用途卡、接受多用途卡充值,不缴纳增值税,不得开具增值税专用发票;选项B支付机构在销售多用途卡时,取得预收资金不需缴纳增值税;选项C持卡人使用多用途卡,特约商户应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

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本题来源:2024年税务师《税法(Ⅰ)》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业2024年1月委托乙企业加工一批实木地板,甲企业提供的材料成本为20万元,乙企业收取不含税加工费8万元,当月加工完毕后全部收回,已知乙企业同类实木地板的不含税售价为30万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板,当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元,剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入20万元。已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税(  )万元。
  • A.2
  • B.2.45
  • C.1.75
  • D.2.56
答案解析
答案: A
答案解析:

委托方将委托加工收回的应税消费品,以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再缴纳消费税;委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税30×5%1.5(万元);由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售,且售价20万元高于受托方的计税价格15万元(30×50%),则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税2050)×5%1.52(万元)。

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第2题
[单选题]

下列属于资源税征收范围的是(  )。

  • A.人造石油
  • B.居民用煤
  • C.钨矿选矿
  • D.自来水
答案解析
答案: C
答案解析:

选项ABD,不征收资源税。

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第3题
[单选题]

下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是(  )。

  • A.采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天
  • B.采取预收货款结算方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天
  • C.采取赊销方式销售高档化妆品,合同规定收款日为10月2日,实际收到货款为11月2日,其纳税义务发生时间为11月2日
  • D.进口的应税消费品,纳税义务发生时间为报关进口的当天
答案解析
答案: D
答案解析:

选项A采取分期收款方式销售的应税消费品,纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;选项B采取预收货款结算方式的,纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天;选项C,采取赊销收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天,因此纳税义务发生时间为10月2日。

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第4题
[单选题]

企业生产或开采的下列资源产品中,不征收或免征资源税的是(  )。

  • A.对油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
  • B.从深水油气田开采的天然气
  • C.高含硫天然气
  • D.高凝油
答案解析
答案: A
答案解析:选项B,从深水油气田开采的天然气资源税减征30%;选项C,高含硫天然气资源税减征30%;选项D,对稠油、高凝油资源税减征40%。
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第5题
[不定项选择题]

下列应税行为中,应当按照6%的税率征收增值税的有(  )。

  • A.市场调查服务
  • B.合同能源管理服务
  • C.干租业务
  • D.程租业务
  • E.邮政代理业务
答案解析
答案: A,B
答案解析:

选项A“鉴证咨询服务征收增值税,税率为6%;选项B“研发和技术服务征收增值税,税率为6%;选项C“有形动产租赁”征收增值税,税率为13%;选项D“交通运输服务”征收增值税,税率为9%;选项E“邮政服务”征收增值税税率为9%。

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