题目
[单选题]下列关于一般行业纳税人增值税期末增量留抵税额退还条件的表述不正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业2024年1月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为20万元，乙企业收取不含税加工费8万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为30万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入20万元。已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格15万元（30×50%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5＝2（万元）。
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第2题
[单选题]某软件企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额50000元；该企业当月应退增值税（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额＝78000×13%－50000×13%＝3640（元），税负＝3640÷78000×100%＝4.67%，即征即退税额＝3640－78000×3%＝1300（元）。
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第3题
[单选题]甲外贸公司是增值税一般纳税人，2023年7月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款4万元，增值税税额0.52万元；当月将纺织品出口取得销售收入6万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为10%，本月甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
甲外贸公司出口纺织品应退的增值税＝4×10%＝0.4（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
B,C,E
答案解析：选项A，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费，计算土地增值税时不得扣除；选项D，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。
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第5题
[不定项选择题]以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
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