题目
[单选题]某旅游公司2023年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元；从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税；选项B，游艇生产企业应缴纳消费税＝120×10%＝12（万元）；选项C，游艇不属于车辆购置税征税范围；选项D，旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税＝40×10%＝4（万元）。
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本题来源：2024年税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲企业2024年1月委托乙企业加工一批实木地板，甲企业提供的材料成本为20万元，乙企业收取不含税加工费8万元，当月加工完毕后全部收回，已知乙企业同类实木地板的不含税售价为30万元。甲企业将委托加工收回的实木地板领用一半用于继续生产高级实木地板，当月生产完成后全部对外出售取得不含税销售收入50万元，剩余的一半实木地板收回后直接出售取得不含税销售收入20万元。已知实木地板的消费税税率为5%。则甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：
委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的一半直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格15万元（30×50%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5＝2（万元）。
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第2题
[单选题]下列关于一般行业纳税人增值税期末增量留抵税额退还条件的表述不正确的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元。
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第3题
[单选题]下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：
符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：
（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
（3）直接转让土地使用权的。
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第5题
[不定项选择题]根据增值税规定，下列行为不属于视同销售的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项AD，将购进的货物用于集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。
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