题目
[单选题]下列有关实质性分析程序的说法中,正确的是(  )。
  • A.实质性分析程序通常不适用于识别出的特别风险的认定
  • B.注册会计师无须在所有审计业务中运用实质性分析程序
  • C.在实施实质性分析程序时,信息的可分解程度与作出预期所使用数据的可靠性相关
  • D.实质性分析程序的精确度通常和细节测试相同
本题来源:2024年注会《审计》第二次万人模考卷 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师可以针对特别风险相关的认定实施实质性分析程序,选项A不当选;在实施实质性分析程序时,信息的可分解程度与作出预期所使用数据的可靠性无关,与评价预期值的准确程度相关,选项C不当选;实质性分析程序的精确度低于细节测试,选项D不当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关货币单元抽样的表述中,正确的是(  )。
  • A.选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关
  • B.当总体错报数量增加时,样本规模小于传统变量抽样的样本规模
  • C.货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响
  • D.如果样本中没有发现错报,那么总体可以接受
答案解析
答案: A
答案解析:当预计总体错报数量增加时,货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样的样本规模,选项B不当选;当发现错报时,如果风险水平一定,货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额,选项C不当选;如果样本中没有发现错报,总体错报上限=保证系数×选样间隔,没有发现错报时估计的总体错报上限称为“基本精确度”,此时总体错报的上限需要和可容忍错报对比,评价总体是否可以接受,选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列关于重大错报风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师调整重要性水平,会直接影响重大错报风险的评估结果
  • B.对于财务报表层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险均可能构成特别风险
  • D.重大错报风险与被审计单位的风险相关,与是否审计无关
答案解析
答案: B
答案解析:对于识别出的财务报表层次重大错报风险,审计准则未明确规定,是应当分别评估固有风险和控制风险,还是合并评估,选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于注册会计师利用专家工作的说法中,错误的有(  )。
  • A.注册会计师不应在审计报告中提及利用专家的工作,除非法律法规另有规定
  • B.注册会计师应当就专家工作的性质、范围和目标与专家达成一致意见并形成书面协议
  • C.专家需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序
  • D.注册会计师应当实施审计程序评价专家工作涉及使用的原始数据的相关性、完整性和准确性
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果注册会计师因专家的工作结果发表非无保留意见时,审计报告中可以提及利用专家的工作,选项A当选;注册会计师应当和专家达成一致意见,并根据需要形成书面协议,选项B当选;内部专家需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序,选项C当选;注册会计师应当实施审计程序评价专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于前后任注册会计师的说法中,正确的有(  )。
  • A.当会计师事务所发生变更时,正在考虑接受委托或已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
  • B.前任注册会计师包括对本期财务报表进行审计,但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
  • C.前任注册会计师受到被审计单位的限制未向后任注册会计师作出充分答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托
  • D.后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:如受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑,决定不向后任注册会计师作出充分答复,前任注册会计师应当向后任注册会计师表明答复是有限的,并说明原因。此时,后任注册会计师需要判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制,并考虑对接受委托的影响,选项C不当选。
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第5题
[简答题]

(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与函证相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师采用积极式函证方式向甲公司的供应商乙公司函证应付账款,在合理的时间内没有收到询证函回函,A注册会计师联系乙公司予以跟进,同时在重新核实原地址的准确性后再次发出询证函,仍未收到回函,A注册会计师将其视为审计范围受限,考虑对审计意见的影响。

(2)A注册会计师收到的一份应付账款回函显示存在3000元差异,甲公司管理层解释是供应商多发出原材料导致,由于回函差异明显小于明显微小错报的临界值,A注册会计师将询问结果记录于审计工作底稿,未实施其他审计程序。

(3)因仅实施替代程序无法获取充分、适当的审计证据,A注册会计师就一份重要的询证函通过电话与被询证方确认了函证信息并被告知回函已寄出,于当日出具了审计报告。A注册会计师于次日收到回函,结果满意。

(4)甲公司未对货到票未到的原材料进行暂估。A注册会计师从应付账款明细账中选取90%的供应商实施函证程序,要求供应商在询证函中填列余额信息。

(5)A注册会计师向丙公司函证了2023年度甲公司向丙公司的销售金额,回函相符。因在随后实施的收入截止测试中发现,甲公司将一笔应在2024年度确认的收入计入2023年度,A注册会计师根据调整后的金额再次向丙公司函证,回函相符,据此认可了函证结果。

要求:

针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当(0.5分)。如果仍未收到回函,注册会计师应当实施替代程序以获取充分、适当的审计证据(0.5分)。

(2)不恰当(0.5分)。仅实施询问不足以获取充分、适当的审计证据,还应当进一步调查差异的原因(0.5分)。

(3)不恰当(0.5分)。口头回复不能作为可靠的审计证据/审计报告日前审计工作未完成/未获取充分、适当的审计证据(0.5分)。

(4)不恰当(0.5分)。应当从供应商清单中选取函证对象/从应付账款明细账中选取函证对象不足以应对低估风险(0.5分)。

(5)不恰当(0.5分)。被询证者的客观性存疑/可能存在串通舞弊风险/回函不可靠/被询证者不认真对待回函,应当评价其对评估的相关重大错报风险,以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响(0.5分)。

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