题目
[单选题]下列各项,不属于内部环境要素的是( )。本题来源:2024年注会《审计》第二次万人模考卷
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答案解析
答案:
C
答案解析:内部环境要素包括:(1)对诚信和道德价值观的沟通与落实;(选项A)(2)对胜任能力的重视;(3)治理层的参与程度;(选项B)(4)管理层的理念和经营风格;(5)职权与责任的分配;(6)人力资源政策与实务。(选项D)
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拓展练习
第1题
[单选题]基于集团审计目的,下列有关组成部分注册会计师的说法中,错误的是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:在集团审计中,参与讨论的成员可能包括组成部分注册会计师,选项D当选。
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第2题
[单选题]下列有关持续经营假设及相关审计责任的说法中,错误的是( )。答案解析
答案:
D
答案解析:除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列因素中,注册会计师在为选定的基准确定百分比,以确定财务报表整体的重要性时通常需要考虑的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:选项A属于确定财务报表整体重要性基准的考虑因素,不当选;选项B属于确定特定交易类别、账户余额或披露的重要性水平的考虑因素,不当选;选项D属于可能影响实际执行的重要性的因素,不当选。
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第4题
[不定项选择题]在控制测试中采用审计抽样,下列关于评价总体的说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,C
答案解析:在统计抽样中,如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率,注册会计师应当结合其他审计程序的结果,考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围,以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平,选项B不当选;在非统计抽样中,如果总体偏差率虽然低于可容忍偏差率,但两者很接近,注册会计师通常认为实际的总体偏差率高于可容忍偏差率的抽样风险很高,因而总体不可接受,选项D不当选。
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第5题
[简答题](本小题5分)ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:
(1)事务所所有员工必须每年签署其遵守相关职业道德要求的书面确认函。
(2)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况、参与事务所管理的程序、职业道德遵循情况及业务质量评价结果。
(3)会计师事务所规定,为促进各分所竞争,提升事务所总收益,以各分所作为利润中心进行收益分配。
(4)如果某位项目质量复核人员不再符合其任职资质要求,会计师事务所应当立即停止其实施项目质量复核,并由负责本项目的项目合伙人替代。
(5)ABC会计师事务所要求质量管理主管合伙人至少每年一次对质量管理体系进行评价。
要求:
针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。
答案解析
答案解析:
(1)不违反(1分)。
(2)违反(0.5分)。事务所应建立以质量为导向的业绩评价政策/应将业务质量放在第一位(0.5分)。
(3)违反(0.5分)。会计师事务所应当在全所范围内统一进行合伙人考核和收益分配(0.5分)。
(4)违反(0.5分)。会计师事务所应当委任一位新的项目质量复核人员,而不是由负责本项目的项目合伙人替代(0.5分)。
(5)违反(0.5分)。会计师事务所的主要负责人应当至少每年一次对质量管理体系进行评价(0.5分)。
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