题目
[单选题]下列各项中不应计入关税完税价格的是(  )。
  • A.为进口货物而支付的包装劳务费用
  • B.为进口货物而支付的商标权费用
  • C.为进口货物而发生的境外考察费用
  • D.为进口货物而支付的境外开发、设计等相关费用
本题来源:2024年注会《税法》第二次万人模考 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:为进口货物而发生的境外考察费用,不计入该货物的关税完税价格。
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拓展练习
第1题
[单选题]某白酒生产企业发生的下列业务,其消费税纳税义务发生时间的表述中,正确的是(  )。
  • A.将自产白酒用于职工福利,纳税义务发生时间为移送使用的当天
  • B.进口一批酒精,纳税义务发生时间为报关进口的当天
  • C.委托加工厂加工啤酒,纳税义务发生时间为合同注明的付款日当天
  • D.采用分期收款方式销售白酒,纳税义务发生时间为发货当天
答案解析
答案: A
答案解析:选项B,进口应税消费品,消费税纳税义务发生时间为报关进口的当天,酒精不属于消费税征税范围,不需要申报缴纳消费税;选项C,委托加工应税消费品,消费税纳税义务发生时间为纳税人提货当天;选项D,采用分期收款方式销售应税消费品,消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天,书面合同没有约定收款日期或无书面合同的,为发出应税消费品的当天。
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第2题
[单选题]下列各项中,按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定,不承担税务登记义务的是(  )。
  • A.依法负有代扣代缴税款义务的单位
  • B.从事生产经营活动的个体工商户
  • C.企业在外地设立的独立核算的分支机构
  • D.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
答案解析
答案: D
答案解析:除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的其他纳税人,都应按规定向税务机关办理税务登记,选项D当选。
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第3题
[单选题]下列税务行政复议受理案件中,必须经复议程序的是(  )。
  • A.因税务机关作出行政处罚引起争议的案件
  • B.因不予给与举报奖励引起争议的案件
  • C.因纳税信用等级评定争议的案件
  • D.因征税行为引起争议的案件
答案解析
答案: D
答案解析:因征税行为引起的争议,必经行政复议程序,选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列(  )情形的,其自行分摊的成本不得税前扣除。
  • A.不具有合理商业目的和经济实质
  • B.没有遵循成本与收益配比原则
  • C.不符合独立交易原则
  • D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议,存在五种情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除。除选项中的四项情形外,还有“未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料”情形。
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第5题
[组合题]

(本小题5分)位于我国北京市的甲公司,2023年发生以下应税行为:

(1)5月份在香港与位于香港的A公司签订不动产转让合同,该不动产位于北京市朝阳区,成交价为10900万元,其中增值税税额为900万元。

(2)与B公司签订一份专利技术转让合同,合同约定专利技术的转让费用为Q公司使用该专利技术进行产品生产后,销售该产品第一年的所有收入总额。

(3)与美国的C公司签订一份商标权转让合同,合同约定C公司将其商标权授予甲公司,允许甲公司在美国的工厂生产的所有产品使用该商标。

(4)收到法院生效的判决书,法院判决境内的D公司将位于天津市的一处房产过户给甲公司,以抵偿所欠债务。

(5)8月份与工商银行签订借款合同,借款8000万元。9月追加借款1000万元,并变更借款合同。

(其他相关资料:以上价格除单独强调外均为不含增值税价款;不动产转移书据印花税税率0.5‰、借款合同印花税税率0.05‰)

要求:根据上述资料,按照下列顺序回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:业务(1)中甲公司和A公司应缴纳的印花税=(10900-900)×0.5‰×2=10(万元)。
[要求2]
答案解析:

需要缴纳印花税。(0.5分)

理由:甲公司与B公司签订的专利技术转让合同,属于《印花税法》明确规定的“产权转移书据”税目,应照章缴纳印花税。(0.5分)

注:与B公司签订的专利技术转让合同未列明金额,印花税的计税依据按照实际结算金额确定。纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况,在实际结算后的下一个纳税申报期,以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

[要求3]
答案解析:

不需要缴纳印花税。(0.5分)

理由:应税凭证的标的为商标专用权的,其销售方在境外、购买方在境内,但境外单位向境内单位销售完全在境外使用的商标专用权,不属于在境内使用应税凭证的情况,不缴纳印花税。(0.5分)

[要求4]
答案解析:

不需要缴纳印花税。(0.5分)

理由:法院生效的法律文书不属于印花税的征税范围,不计征印花税。(0.5分)

[要求5]
答案解析:业务(5)应缴纳的印花税=(8000+1000)×0.05‰=0.45(万元)。
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