题目
[简答题]（本小题5分）ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）DEF会计师事务所是ABC会计师事务所今年新成立的分所，ABC会计师拟逐步进行整合，争取一年后建立统一的质量管理体系。（2）经首席合伙人指派，质量管理主管合伙人可以对质量管理体系承担最终责任。（3）ABC会计师事务所质量管理政策规定，对近三年存在执业质量问题的项目合伙人，即使满足晋升要求的其他条件，在其执业质量得到全面提升前，也不晋升。（4）ABC会计师事务所质量管理政策规定，在项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧时，以项目合伙人的意见为主。（5）ABC会计师事务所质量管理政策规定，对于会计师事务所认定存在高风险的业务，应当设计和实施专门的质量管理程序，并应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。本题来源：2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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答案解析
答案解析：
（1）违反（0.5分）。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系（0.5分）。
（2）违反（0.5分）。会计师事务所主要负责人（首席合伙人、主任会计师）应当对质量管理体系承担最终责任（0.5分）。
（3）不违反（1分）。
（4）违反（0.5分）。在意见分歧得到解决前，不得签署审计报告（0.5分）。
（5）不违反（1分）。
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拓展练习
第1题
[单选题]如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，下列沟通事项中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快与治理层沟通，选项C当选。
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第2题
[单选题]下列有关被审计单位原始信息的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息，对关键审计事项的描述本身通常不构成有关被审计单位的原始信息，选项C当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项因素中，注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：影响注册会计师考虑在何时实施进一步审计程序的其他相关因素包括：（1）控制环境（选项C）；（2）何时能得到相关信息（选项D）；（3）错报风险的性质（选项B）；（4）审计证据适用的期间或时点（选项A）；（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间，这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。
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第4题
[不定项选择题]注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时，下列各项中，需评价的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。A、B、C均当选。
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第5题
[不定项选择题]在内部控制审计中，如果审计范围受到限制，以下说法中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见（选项A不当选）。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。可见，并非一定解除业务约定（选项B当选）。如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项C不当选。豁免是被允许的，则不构成审计范围受限。如果认为被审计单位有关该项豁免的陈述不恰当，注册会计师提请其作出适当修改即可，选项D当选。
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