题目
[不定项选择题]在内部控制审计中，如果审计范围受到限制，以下说法中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见（选项A不当选）。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。可见，并非一定解除业务约定（选项B当选）。如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项C不当选。豁免是被允许的，则不构成审计范围受限。如果认为被审计单位有关该项豁免的陈述不恰当，注册会计师提请其作出适当修改即可，选项D当选。
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本题来源：2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关被审计单位原始信息的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：在描述关键审计事项时，注册会计师需要避免不恰当地提供与被审计单位相关的原始信息，对关键审计事项的描述本身通常不构成有关被审计单位的原始信息，选项C当选。
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第2题
[不定项选择题]控制测试中，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的严重程度（选项B）；（2）在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动（选项D）；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；（4）剩余期间的长度（选项C）；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（选项A）；（6）控制环境。
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第3题
[不定项选择题]注册会计师在对专家工作使用的重要原始数据进行评价时，下列各项中，需评价的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。A、B、C均当选。
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第4题
[不定项选择题]如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中，注册会计师应当实施的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：已经识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当确定该重大不确定性是否真的存在。而管理层相关的评估内部控制，对这一目的并无帮助，注册会计师无需评价该相关内部控制，选项B不当选。
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第5题
[简答题]（本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：
（1）甲公司某一银行账户于2023年2月1日注销，A注册会计师认为对于已注销的银行账户无须在实施函证程序。
（2）A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序。函证了15家客户，有1家客户未回函。A注册会计师实施程序表明函证很可能无效，因此不再实施函证程序。
（3）A注册会计师对甲公司某一银行回函的真实性存有疑虑，在甲公司财务人员的陪同下亲自到银行获取函证。在银行人员回复函证信息时，A注册会计师在休息室等待。
（4）A注册会计师收到乙公司通过电子邮件发来的应收账款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了乙公司财务人员的微信号，在核实了微信联络人的身份后，联系对方核实了函证的内容，并在审计工作底稿中记录了沟通的情况以及微信对话截图。
（5）甲公司某一供应商回函直接寄给甲公司前台，由甲公司财务人员转交给A注册会计师。
要求：
针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当（0.5分）。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序（0.5分）。
（2）恰当（1分）。
（3）不恰当（0.5分）。A注册会计师应当全程保持对函证的控制（0.5分）。
（4）恰当（1分）。
（5）不恰当（0.5分）。被询证者回函寄至被审计单位，被审计单位转交给注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据，A注册会计师可以要求被询证者直接书面回复（0.5分）。
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