题目
[不定项选择题]控制测试中，在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑的因素有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时，注册会计师通常考虑下列因素：（1）评估的认定层次重大错报风险的严重程度（选项B）；（2）在期中测试的特定控制和测试结果，以及自期中测试后控制发生的重大变动（选项D）；（3）在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度；（4）剩余期间的长度（选项C）；（5）在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围（选项A）；（6）控制环境。
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本题来源：2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，不属于审计的前提条件的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：审计工作的前提条件包括：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础；（2）管理层已认可并理解其承担的下列责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项B不属于审计工作的前提条件，当选。
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第2题
[单选题]下列有关注册会计师在对进一步审计程序设计时采取的总体审计方案的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：为应对特别风险，审计准则无强制要求必须使用实质性方案，注册会计师主要依赖实质性方案，也可以采用综合性方案，选项A不当选。选择综合性方案还是实质性方案，主要依据所评估的财务报表层次的重大错报风险，选项B不当选；注册会计师应依据对被审计单位重大错报风险的评估结果来确定审计方案，无需与前期审计保持一致，选项D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关明显微小错报的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的，选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]在内部控制审计中，如果审计范围受到限制，以下说法中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：注册会计师只有实施了必要的审计程序，才能对内部控制的有效性发表意见（选项A不当选）。如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。可见，并非一定解除业务约定（选项B当选）。如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。选项C不当选。豁免是被允许的，则不构成审计范围受限。如果认为被审计单位有关该项豁免的陈述不恰当，注册会计师提请其作出适当修改即可，选项D当选。
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第5题
[简答题]（本小题5分）ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
（1）DEF会计师事务所是ABC会计师事务所今年新成立的分所，ABC会计师拟逐步进行整合，争取一年后建立统一的质量管理体系。
（2）经首席合伙人指派，质量管理主管合伙人可以对质量管理体系承担最终责任。
（3）ABC会计师事务所质量管理政策规定，对近三年存在执业质量问题的项目合伙人，即使满足晋升要求的其他条件，在其执业质量得到全面提升前，也不晋升。
（4）ABC会计师事务所质量管理政策规定，在项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧时，以项目合伙人的意见为主。
（5）ABC会计师事务所质量管理政策规定，对于会计师事务所认定存在高风险的业务，应当设计和实施专门的质量管理程序，并应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批。
要求：
针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）违反（0.5分）。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系（0.5分）。
（2）违反（0.5分）。会计师事务所主要负责人（首席合伙人、主任会计师）应当对质量管理体系承担最终责任（0.5分）。
（3）不违反（1分）。
（4）违反（0.5分）。在意见分歧得到解决前，不得签署审计报告（0.5分）。
（5）不违反（1分）。
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