题目
[单选题]下列各项中,不属于审计的前提条件的是(  )。
  • A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
  • B.确定审计业务约定书的基本内容
  • C.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
  • D.确定财务报表编制基础的可接受性
答案解析
答案: B
答案解析:审计工作的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础;(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任:①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项B不属于审计工作的前提条件,当选。
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本题来源:2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关实际执行的重要性的说法中,正确的是(  )。
  • A.注册会计师可以确定多个实际执行的重要性
  • B.首次接受委托的审计项目应选择较高的百分比来确定实际执行的重要性
  • C.在确定实际执行的重要性时不需考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围
  • D.实际执行的重要性有可能高于财务报表整体的重要性
答案解析
答案: A
答案解析:首次接受委托的审计项目应选择较低的百分比来确定实际执行的重要性,选项B不当选。注册会计师需要运用职业判断确定实际执行的重要性,在确定实际执行的重要性时需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围,选项C不当选。实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性,选项D不当选。
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第2题
[单选题]下列关于审计抽样适用性的说法中,错误的是(  )。
  • A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
  • B.当控制的运行留下轨迹时,可以考虑使用审计抽样实施控制测试
  • C.实施实质性分析程序时,不适宜使用审计抽样
  • D.被审计单位采用信息技术处理各类交易时,可以使用审计抽样
答案解析
答案: D
答案解析:在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息处理控制运行有效性的审计证据,此时不需使用审计抽样。选项D当选。
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第3题
[单选题]如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.被审计单位的出纳人员挪用库存现金导致的重大错报风险
  • B.在审计的过程中,注册会计师拟确定的明显微小错报的临界值为20万元
  • C.注册会计师识别出的管理层凌驾于控制之上的风险
  • D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作出的初步判断
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通,但是已确定重要性水平,即具体金额不宜与治理层沟通,选项B选。
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第4题
[不定项选择题]控制测试中,在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时,注册会计师通常考虑的因素有(  )。
  • A.在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围
  • B.评估的认定层次重大错报风险的严重程度
  • C.剩余期间的长度
  • D.在期中测试的特定控制和测试结果,以及自期中测试后控制发生的重大变动
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:在确定是否需要针对剩余期间获取额外证据以及获取哪些证据时,注册会计师通常考虑下列因素:(1)评估的认定层次重大错报风险的严重程度(选项B);(2)在期中测试的特定控制和测试结果,以及自期中测试后控制发生的重大变动(选项D);(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度(选项C);(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项A);(6)控制环境。
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第5题
[不定项选择题]下列各项因素中,注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时需要考虑的有(  )。
  • A.审计证据适用的期间
  • B.错报风险的性质
  • C.被审计单位的控制环境
  • D.何时能得到相关信息
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:影响注册会计师考虑在何时实施进一步审计程序的其他相关因素包括:(1)控制环境(选项C);(2)何时能得到相关信息(选项D);(3)错报风险的性质(选项B);(4)审计证据适用的期间或时点(选项A);(5)编制财务报表的时间,尤其是编制某些披露的时间,这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。
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