题目
[单选题]下列各项中,不属于审计的前提条件的是(  )。
  • A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
  • B.确定审计业务约定书的基本内容
  • C.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
  • D.确定财务报表编制基础的可接受性
本题来源:2024年注会《审计》第一次万人模考卷 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:审计工作的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础;(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任:①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项B不属于审计工作的前提条件,当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时,下列各项因素中,注册会计师通常无需考虑的是(  )。
  • A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
  • B.应对识别出的风险的预期程序的性质
  • C.审计事项的性质和重要性
  • D.专家工作结果或结论的相关性和合理性
答案解析
答案: D
答案解析:在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑的因素包括:(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作,选项A不当选。(2)事项的性质和重要性,包括复杂程度,选项C不当选。(3)事项存在的重大错报风险。(4)应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据,选项B不当选。
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第2题
[单选题]下列关于期后事项的说法中,错误的是(  )。
  • A.通常情况下,注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序,其实施时间越接近审计报告日越好
  • B.在财务报表报出后,即使注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的某事实,也没有责任采取措施
  • C.在审计报告日后,注册会计师没有责任针对财务报表实施任何审计程序
  • D.在审计报告日后至财务报表报出日前,如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的某事实,若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,则应当采取适当措施
答案解析
答案: B
答案解析:在财务报表报出后,如果知悉了某事实,且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告,注册会计师应当:(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;(2)确定财务报表是否需要修改;(3)如果需要修改,询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,下列各项中,属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有(  )。
  • A.在分派和督导项目组成员时,考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
  • B.扩大控制测试和细节测试的样本规模
  • C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B属于针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序,不当选。
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第4题
[简答题]

(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师对甲公司商誉减值作出的区间估计为400万元至510万元,用以评价管理层的点估计,管理层的点估计为430万元,审计证据支持注册会计师的区间估计,据此得出错报为30万元。

(2)2022年甲公司固定资产减值的重大错报风险的固有风险被评估为高水平,因此A注册会计师对上期固定资产减值实施了更加详细的追溯复核,特别关注上年作出会计估计时使用的数据和重大假设的影响。

(3)因预期甲公司管理层确定产品质量保证义务的过程有效,A注册会计师决定使用管理层的方法、假设和有别于管理层的数据,在评价了使用的方法和假设后,作出了注册会计师的点估计,要求管理层根据注册会计师的点估计对财务报表作出调整。

(4)经评估,商誉减值准备的重大错报风险为特别风险,A注册会计师评价了相关控制,认为其设计有效但未得到执行。A注册会计师实施了重新计算,核实商誉减值模型计算的准确性,并检查所使用的假设与支持性文件是否相符,结果满意,未实施其他审计程序。

(5)2022年末,管理层对某项应收账款全额计提了坏账准备。因2023年全额收回该款项,管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师据此认为2022年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正2023年度财务报表的对应数据。

要求:

针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当(0.5分)。包含在注册会计师的区间估计内的管理层的点估计不属于错报(0.5分)。

(2)恰当(1分)。

(3)不恰当(0.5分)。还需要评价管理层使用的数据(0.5分)。

(4)恰当(1分)。

(5)不恰当(0.5分)。会计估计与上期财务报表存在差异,并不必然表明上期财务报表存在错报(0.5分)。

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第5题
[简答题]

(本小题5分)ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)DEF会计师事务所是ABC会计师事务所今年新成立的分所,ABC会计师拟逐步进行整合,争取一年后建立统一的质量管理体系。

(2)经首席合伙人指派,质量管理主管合伙人可以对质量管理体系承担最终责任。

(3)ABC会计师事务所质量管理政策规定,对近三年存在执业质量问题的项目合伙人,即使满足晋升要求的其他条件,在其执业质量得到全面提升前,也不晋升。

(4)ABC会计师事务所质量管理政策规定,在项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧时,以项目合伙人的意见为主。

(5)ABC会计师事务所质量管理政策规定,对于会计师事务所认定存在高风险的业务,应当设计和实施专门的质量管理程序,并应当经质量管理主管合伙人(或类似职位的人员)或其授权的人员审批。

要求:

针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反(0.5分)。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系(0.5分)。

(2)违反(0.5分)。会计师事务所主要负责人(首席合伙人、主任会计师)应当对质量管理体系承担最终责任(0.5分)。

(3)不违反(1分)。

(4)违反(0.5分)。在意见分歧得到解决前,不得签署审计报告(0.5分)。

(5)不违反(1分)。

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