题目
[单选题]下列各项中,不属于审计的前提条件的是(  )。
  • A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
  • B.确定审计业务约定书的基本内容
  • C.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
  • D.确定财务报表编制基础的可接受性
本题来源:2024年注会《审计》第一次万人模考卷 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:审计工作的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础;(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任:①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项B不属于审计工作的前提条件,当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,有关固有风险的说法中,错误的是(  )。
  • A.注册会计师在评估错报发生的可能性和严重程度时,应当根据错报发生的严重程度的影响程度来确定所评估风险的固有风险等级
  • B.评估的固有风险等级较高,并不意味着评估的错报发生的可能性和重要程度都较高
  • C.在考虑错报发生的可能性时,注册会计师应当基于对固有风险因素的考虑,评估错报发生的概率
  • D.错报发生的可能性和重要程度在固有风险等级上的交集确定了评估的固有风险在固有风险等级中是较高还是较低
答案解析
答案: A
答案解析:注册会计师在评估错报发生的可能性和严重程度时,应当根据错报发生的可能性和严重程度综合起来的影响程度来确定所评估风险的固有风险等级,选项A当选。
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第2题
[单选题]如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是(  )。
  • A.被审计单位的出纳人员挪用库存现金导致的重大错报风险
  • B.在审计的过程中,注册会计师拟确定的明显微小错报的临界值为20万元
  • C.注册会计师识别出的管理层凌驾于控制之上的风险
  • D.注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所作出的初步判断
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通,但是已确定重要性水平,即具体金额不宜与治理层沟通,选项B选。
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第3题
[不定项选择题]在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中,注册会计师应当考虑的有(  )。
  • A.评估的认定层次重大错报风险
  • B.实施除函证以外的其他审计程序
  • C.被询证者对事项的了解
  • D.函证程序针对的认定
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时,注册会计师应当考虑以下三个因素:(1)评估的认定层次重大错报风险(选项A);(2)函证程序针对的认定(选项D);(3)实施除函证以外的其他审计程序(选项B)。选项C属于可以考虑的因素,不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有(  )。
  • A.对审计工作底稿进行分类整理和交叉索引
  • B.删除或废弃被取代的审计工作底稿
  • C.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
  • D.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性工作,注册会计师可以作出变动,主要包括:(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。选项A、B、C、D均当选。
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第5题
[不定项选择题]针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,下列各项中,属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有(  )。
  • A.在分派和督导项目组成员时,考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
  • B.扩大控制测试和细节测试的样本规模
  • C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B属于针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序,不当选。
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