题目
[单选题]下列各项中，不属于审计的前提条件的是（ ）。本题来源：2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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答案解析
答案：
B
答案解析：审计工作的前提条件包括：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础；（2）管理层已认可并理解其承担的下列责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项B不属于审计工作的前提条件，当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：初步业务活动包括目的和内容。目的：（1）具备执业所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。选项A、B、C均不当选。
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第2题
[单选题]下列有关实际执行的重要性的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：首次接受委托的审计项目应选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，选项B不当选。注册会计师需要运用职业判断确定实际执行的重要性，在确定实际执行的重要性时需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围，选项C不当选。实际执行的重要性低于财务报表整体的重要性，选项D不当选。
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第3题
[单选题]如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：注册会计师可以与治理层就在审计中对重要性概念的运用进行沟通，但是已确定重要性水平，即具体金额不宜与治理层沟通，选项B选。
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第4题
[单选题]下列关于期后事项的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：（1）与管理层和治理层（如适用）讨论该事项；（2）确定财务报表是否需要修改；（3）如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。选项B当选。
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第5题
[简答题]（本小题5分）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与函证相关的部分事项如下：
（1）甲公司某一银行账户于2023年2月1日注销，A注册会计师认为对于已注销的银行账户无须在实施函证程序。
（2）A注册会计师对应收账款余额实施了函证程序。函证了15家客户，有1家客户未回函。A注册会计师实施程序表明函证很可能无效，因此不再实施函证程序。
（3）A注册会计师对甲公司某一银行回函的真实性存有疑虑，在甲公司财务人员的陪同下亲自到银行获取函证。在银行人员回复函证信息时，A注册会计师在休息室等待。
（4）A注册会计师收到乙公司通过电子邮件发来的应收账款回函扫描件后，向甲公司财务人员取得了乙公司财务人员的微信号，在核实了微信联络人的身份后，联系对方核实了函证的内容，并在审计工作底稿中记录了沟通的情况以及微信对话截图。
（5）甲公司某一供应商回函直接寄给甲公司前台，由甲公司财务人员转交给A注册会计师。
要求：
针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
答案解析
答案解析：
（1）不恰当（0.5分）。注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序（0.5分）。
（2）恰当（1分）。
（3）不恰当（0.5分）。A注册会计师应当全程保持对函证的控制（0.5分）。
（4）恰当（1分）。
（5）不恰当（0.5分）。被询证者回函寄至被审计单位，被审计单位转交给注册会计师，该回函不能视为可靠的审计证据，A注册会计师可以要求被询证者直接书面回复（0.5分）。
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