题目
[单选题]下列各项中,不属于注册会计师应当开展的初步业务活动的是(  )。
  • A.评价管理层是否存在诚信问题
  • B.就审计业务约定条款达成一致意见
  • C.具备执业所需的独立性和能力
  • D.就管理层责任达成一致意见
答案解析
答案: D
答案解析:初步业务活动包括目的和内容。目的:(1)具备执业所需的独立性和能力;(2)不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项;(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。内容:(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序;(2)评价遵守相关职业道德要求的情况;(3)就审计业务约定条款达成一致意见。选项A、B、C均不当选。
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本题来源:2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关审计业务的三方关系人的说法中,错误的是(  )。
  • A.被审计单位管理层可能也是预期使用者之一
  • B.如果管理层和预期使用者来自同一企业,那就意味着两者就是同一方
  • C.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者
  • D.财务报表审计并不减轻管理层和治理层的责任
答案解析
答案: B
答案解析:在某些情况下,管理层和预期使用者可能来自同一企业,但并不意味着两者就是同一方,选项B当选。
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第2题
[单选题]下列各项中,不属于审计的前提条件的是(  )。
  • A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映
  • B.确定审计业务约定书的基本内容
  • C.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
  • D.确定财务报表编制基础的可接受性
答案解析
答案: B
答案解析:审计工作的前提条件包括:(1)管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础;(2)管理层已认可并理解其承担的下列责任:①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);②设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;③向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。选项B不属于审计工作的前提条件,当选。
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第3题
[简答题]

(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2023年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1)甲公司于2023年在某西部城市新建成一座仓库,专门针对西部地区客户产品调配和仓储,库存量约为集团整体库存量的20%。由于去往该西部城市路途遥远,交通成本高,A注册会计师认为对该仓库年末存货实施存货监盘不可行,计划直接实施替代审计程序。

(2)A注册会计师经抽盘发现,乙公司W产品实际库存数与账面结存数不一致。管理层解释系仓库新员工疏忽所致,并修改了盘点表。A注册会计师检查了修改后的盘点表,结果满意,据此认可了管理层的盘点结果。

(3)丙公司为制造型企业,存货品种多且存放在多个地点,为保证监盘工作顺利开展,A注册会计师提前将拟监盘地点和抽盘项目清单发送给丙公司。

(4)丁公司由于自有仓库库容不足,将S产品存放在当地第三方仓库保管,A注册会计师获取了丁公司与第三方仓库的仓储合同,检查了仓储费支付清单,亲自寄发并收回了向第三方仓库函证S产品存放数量的询证函,回函数量与账面一致,据此认可了S产品的账面价值。

(5)戊公司部分存货是电子器件,A注册会计师拟利用专家的工作,评价了专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性,并与专家就相关重要事项达成一致意见,评价专家的工作足以实现审计目的,结果满意。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当(0.5分)。注册会计师应当前往该西部城市对该新建仓库的存货实施监盘程序,或安排其他注册会计师对该新增仓库的存货代为实施监盘程序(0.5分)。

(2)不恰当(0.5分)。注册会计师应当查明原因,并考虑错误的潜在范围和重大程度/可以要求被审计单位重新盘点(0.5分)。

(3)不恰当(0.5分)。注册会计应尽可能避免让被审计单位事先了解将监盘地点和抽盘项目(0.5分)。

(4)不恰当(0.5分)。注册会计师还应对第三方保管的S产品的存货状况进行函证(0.5分)。

(5)不恰当(0.5分)。注册会计师还应当充分了解专家的专长领域(0.5分)。

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第4题
[简答题]

(本小题5分)ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)DEF会计师事务所是ABC会计师事务所今年新成立的分所,ABC会计师拟逐步进行整合,争取一年后建立统一的质量管理体系。

(2)经首席合伙人指派,质量管理主管合伙人可以对质量管理体系承担最终责任。

(3)ABC会计师事务所质量管理政策规定,对近三年存在执业质量问题的项目合伙人,即使满足晋升要求的其他条件,在其执业质量得到全面提升前,也不晋升。

(4)ABC会计师事务所质量管理政策规定,在项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧时,以项目合伙人的意见为主。

(5)ABC会计师事务所质量管理政策规定,对于会计师事务所认定存在高风险的业务,应当设计和实施专门的质量管理程序,并应当经质量管理主管合伙人(或类似职位的人员)或其授权的人员审批。

要求:

针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反(0.5分)。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系(0.5分)。

(2)违反(0.5分)。会计师事务所主要负责人(首席合伙人、主任会计师)应当对质量管理体系承担最终责任(0.5分)。

(3)不违反(1分)。

(4)违反(0.5分)。在意见分歧得到解决前,不得签署审计报告(0.5分)。

(5)不违反(1分)。

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第5题
[简答题]

(本小题6分)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络,审计项目组在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)为了争取客户,在审计客户招投标时,ABC会计师事务所报价水平过低,最终中标。

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2023年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(3)小A被委派为甲公司2023年财报审计的质量复核助理人员,甲公司财务经理是小A的妹妹。

(4)2023年10月,甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务,包括物色候选人,组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人员。

(5)2023年11月,甲公司的重要联营企业丙公司与XYZ公司签订协议,授权XYZ公司代理丙公司的软件使用许可。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(6)项目质量复核合伙人C注册会计师曾担任甲公司2018年度至2021年度财务报表审计项目合伙人,未参与2022年度财务报表审计。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性等规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:


事项序号

是否违反

(违反/不违反

理由

(1)

违反(0.5分)

报价水平过低,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响(0.5分)

(2)

违反(0.5分)

乙公司在审计客户甲公司中拥有控制性权益,并且甲公司对乙公司重要,审计项目团队成员主要近亲属在关联实体中拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响(0.5分)

3

违反(0.5分)

项目团队成员的其他近亲属属于能够影响甲公司会计记录和财务报表的特定员工,将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响(0.5分)

4

违反(0.5分)

会计师事务所不得为上市公司招聘高级管理人员,寻找候选人的服务。将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响(0.5分)

5

违反(0.5分)

代理关联实体的产品形成密切的商业关系,会计师事务所不得介入此类商业关系/属于审计准则禁止的商业关系(0.5分)

6

违反(0.5分)

前任项目合伙人在担任项目质量复核人员之前应冷却两年,否则因自我评价对独立性产生不利影响(0.5分)

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