题目
[不定项选择题]甲公司2023年年末净负债的账面价值为400万元,利息率为5%,2023年的息税前利润为420万元,甲公司适用的所得税税率为25%。假设公司不存在金融资产,下列说法中正确的有(  )。
  • A.甲公司2023年实现净利润300万元
  • B.甲公司2023年的金融损益为15万元
  • C.甲公司2023年的经营损益为315万元
  • D.甲公司2023年的税后利息费用为15万元
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:税后经营净利润=经营损益=420×(1-25%)=315(万元),税后利息费用=400×5%×(1-25%)=15(万元),金融损益=-15(万元),净利润=经营损益+金融损益=315+(-15)=300(万元)。
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本题来源:2024年注会《财务成本管理》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司拟发行可转换债券,当前等风险普通债券的市场利率为8%,目前无风险利率为4%,甲公司股票的β系数为1.2,市场组合必要报酬率为11%,甲公司适用的企业所得税税率为20%。要使发行方案可行,可转换债券的税前资本成本的区间为(  )。
  • A.6.4%~12.4%
  • B.8%~12.4%
  • C.8%~15.5%
  • D.6.4%~15.5%
答案解析
答案: C
答案解析:

权益资本成本=4%1.2×11%4%)=12.4%,税前权益资本成本=12.4%÷120%)=15.5%,可转换债券的税前资本成本应当介于等风险普通债券的市场利率8%和税前普通股资本成本15.5%之间,选项C当选。

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第2题
[组合题]

甲公司只生产一种A产品,采用逐步综合结转分步法计算产品成本。A产品生产分为两个步骤在两个车间进行,第一车间为第二车间提供半成品,第一车间生产完成后直接转入第二车间继续生产。原材料在第一步骤生产开工时一次性投入,直接人工和变动制造费用随加工进度陆续发生。除固定制造费用外,第一步骤和第二步骤均采用约当产量法(假设在产品发出采用加权平均法)在产成品和在产品之间分配成本,月末在产品的完工程度均为50%为简化产品成本计算工作,根据重要性原则,将本月发生的固定制造费用均归属于完工产品。

甲公司采用标准成本法对成本差异进行分析,成本会计小李月末编制成本计算单时,发现第一步骤成本差异分析表上的制造费用数据发生污损,且成本信息尚未录入电脑存档,可见的内容为:第一步骤实际产量下的标准工时为23400小时,变动制造费用的耗费差异为8900元,效率差异为-2300元,甲公司标准成本资料见下表。

其余成本核算相关资料如下:

1)本月产量如下表所示。

2)月初在产品成本如下表所示。

3)本月发生生产成本如下表所示。

4A产品期初产成品500件,本月完工产品实际销售9000件。

5A产品完工后,转入仓库,采用先进先出法计算销货成本期初完工A产品的单位固定成本为20元。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本要求共3分。

变动制造费用效率差异=(实际工时-标准工时)×变动制造费用标准分配率

则:-2300(实际工时-23400×2

解得:实际工时=22250(小时)1分)

变动制造费用耗费差异=实际工时×(变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率)

则:890022250×(变动制造费用实际分配率-2

解得:变动制造费用实际分配率=2.4(元/小时)1分)

第一步骤变动制造费用本月实际发生额=22250×2.453400(元)1分)

[要求2]
答案解析:

本要求共6分。

计算说明:

直接材料分配率=37200÷110001400)=3(元/件)

直接人工分配率=210600÷110001400×50%)=18(元/件)

变动制造费用分配率=56160÷110001400×50%)=4.8(元/件)

固定制造费用分配率=15400÷110001.4(元/件)

计算说明:

半成品分配率=309120÷100001200)=27.6(元/件)

直接人工分配率=159000÷100001200×50%)=15(元/件)

变动制造费用分配率=161650÷100001200×50%)=15.25(元/件)

固定制造费用分配率=176000÷1000017.6(元/件)

[要求3]
答案解析:
[要求4]
答案解析:

本要求共2分。

A产品月末产成品库存数量=500+10000-9000=1500(件)(1分)

完全成本法与变动成本法当期利润的差异=期末存货中固定制造费用-期初存货中固定制造费用=1500×19.02-500×20=18530(元)(1分)

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第3题
[组合题]

(本小题9分)甲公司是一家先进智能设备研发和制造商,目前打算推出一款搭载新型短距通讯技术的穿戴设备。甲公司既可以自建生产线生产产品,也可以通过OEM的方式外包给第三方代工生产。

自建方案:

若自建生产线,甲公司预计总投资额5000万元,其中3000万元用于购建生产线,1000万用于购买生产所需的技术软件,1000万用于营运资本投资。整个项目建设期为1年,营运期为4年。建造所需资金在建设开始时一次性投入,税法规定,生产线按直线法计提折旧,折旧期限为5年,残值率为20%,预计项目结束时变现收入为500万元。生产所需的技术软件按照无形资产核算,在营运期初一次购入,税法规定,折旧年限为4年,在营运期间均匀摊销。营运资本在营运期初投入600万元,营运开始1年后投入400万元,在项目结束后可全部收回。

预计营运期每年的销售额分别为4000万元、4000万元、5000万元、5000万元,年付现变动成本为年销售收入的50%,每年付现固定成本均为500万。

外包方案:

若外包给第三方代工生产,可立即进入营运状态,营运期期限为5年,每年销售收入分别为3000万元、4000万元、4000万元、5000万元、4000万元,年成本(均为付现成本)为销售收入的93%

公司采用长期债券和发行股票的方式为项目融资,预计资本结构(负债/股东权益)为1:1。公司拟新发面值为1000元的5年期债券,票面利率7%,每年付息一次,发行价格为960.09元。项目股东权益的β系数为1.4,市场风险溢价为5%,无风险报酬率为5%

公司所得税税率为25%

假设该项目全部现金流量均发生在各年年末。

答案解析
[要求1]
答案解析:

本要求共1分。

设债券的资本成本为r,则:

960.091000×7%×P/Ar5)+1000×P/Fr5

r8%时,1000×7%×P/A8%5)+1000×P/F8%5)=960.09

项目的税前债务资本成本=8%

项目的权益资本成本=5%1.4×5%12%

项目的加权资本成本=8%×125%×1/212%×1/29%

[要求2]
答案解析:

本要求共3分。

计算说明(部分):

2~3年末税后收入=4000×125%)=3000(万元)

4~5年末税后收入=5000×125%)=3750(万元)

2~3年末税后付现变动成本=-4000×50%×125%)=-1500(万元)

4~5年末税后付现变动成本=-5000×50%×125%)=-1875(万元)

2~5年末税后付现固定成本=-500×125%)=-375(万元)

生产线年折旧=3000×120%/5480(万元)

无形资产年摊销1000/4250(万元)

2~5年末生产线折旧抵税=480×25%120(万元)

2~5年末无形资产摊销抵税=250×25%62.5(万元)

5年年末生产线变现损失抵税=(3000480×4500×25%145(万元)

[要求3]
答案解析:

本要求共1分。

外包方案下的净现值=3000×193%×125%×0.91744000×193%×125%×0.84174000×193%×125%×0.77225000×193%×125%×0.70844000×193%×125%×0.6499805.84(万元)

因为外包方案下的净现值大于自建方案下的净现值,所以甲公司应该选择外包方案。

[要求4]
答案解析:

本要求共4分。

设修订的内含报酬率为i,则:

10886.77×1i^517766.4

解得:i10.29%修订的内含报酬大于资本成本9%项目可行。

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第4题
[不定项选择题]

甲公司与乙公司签订设备租赁合同,租赁期6年,租赁费每年80万元,于每年年末支付,租赁手续费20万元,于租赁开始日一次付清,租赁期内不得撤租,租赁期满时租赁资产所有权以100万元转让。已知该设备税法规定折旧年限9年,会计折旧年限12年,税法和会计上均采用直线法计提折旧,净残值率10%,甲公司适用的所得税税率为25%。关于该项租赁,下列说法中正确的有(  )。

  • A.计税基础为600万元
  • B.计税基础为560万元
  • C.每年折旧抵税的现金流量为15万元
  • D.每年折旧抵税的现金流量为11.25万元
答案解析
答案: A,C
答案解析:租赁设备计税基础=6×80+20+100=600(万元),每年折旧=600×(1-10%)÷9=60(万元),折旧抵税的现金流量=60×25%=15(万元)。
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第5题
[不定项选择题]

甲公司每年生产需要X零件18000件,该零件外购单价100元,一次订货变动成本25元,单位变动储存成本5/年,该零件日供应量为100件,假设一年按360天计算,下列计算中,正确的有(  )。

  • A.X零件的经济订货量为600件
  • B.与X零件批量相关的总成本为1500元
  • C.X零件的年最佳订货次数为30次
  • D.X零件经济订货量的占用资金为30000元
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

日耗用量=18000÷36050(件),与批量相关的总成本=或者与批量相关的总成本=经济订货量×5×(1-50÷100)=1500(元)最佳订货次数=18000÷600=30(次),经济订货量占用资金=600÷2×(1-50÷100)×100=15000(元)。

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