（本小题14分）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023年5月经营业务如下：
（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计954万元，尚未开具发票。
（2）转让2015年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额515万元，购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。
（3）取得流动资金存款利息收入2万元。
（4）购买燃油小汽车1辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。
（5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入200万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计4.8万元，燃油附加费总计0.65万元，民航发展基金总计0.54万元。
（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。
（其他相关资料：小汽车车船税年税额480元/辆；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减额余额为0；员工与该企业签订了劳动合同）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息收入不征收增值税。（1分）
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）。（1分）
业务（4）2023年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）。（1分）
业务（5）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务免征增值税。（1分）
业务（6）可以抵扣进项税额。（0.5分）
理由：与企业签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣进项税额。（1分）
5月应缴纳的城市维护建设税＝38.55×7%＝2.7（万元）。（1分）
5月应缴纳的教育费附加＝38.55×3%＝1.16（万元）。（1分）
5月应缴纳的地方教育附加＝38.55×2%＝0.77（万元）。（1分）
或者：5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝38.55×（7%＋3%＋2%）＝4.63（万元）。（3分）
（本小题16分）某饮料生产企业甲为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2023年度实现营业收入80000万元，自行核算的2023年度会计利润为5600万元，2024年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
（1）2月份收到市政府支持产业发展拨付的财政激励资金500万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月份转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。
（3）5月份接受100%控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值3000万元，已按税法规定计提折旧500万元，其市场公允价值为2200元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
（4）6月份购置一台生产线支付的不含税价格为400万元（进项已抵扣）并于当月投入使用，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2024年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款1000万元（符合规定利率标准），向银行借款4000万元（未计提印花税）。甲于2024年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0.05‰。
（9）企业从2017年以来经税务机关审核后未弥补亏损前的应纳税所得额数据如下表：
年份 | 2017年 | 2018年 | 2019年 | 2020年 | 2021年 | 2022年 |
应纳税所得额（万元） | －4000 | －2000 | －600 | 1200 | 1800 | 3000 |
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（0.5分）
②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（0.5分）
③企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。（0.5分）
业务（2）应调减企业所得税应纳税所得额20万元。
注：国债利息收入免征企业所得税，转让国债所得应作为企业应纳税所得额计算纳税。
会计已经计提的累计折旧＝400×（1－5%）÷5×6÷12＝38（万元）。
业务（4）应调减的企业所得税应纳税所得额＝400－38＝362（万元）。（1分）
广宣费扣除限额＝80000×30%＝24000（万元）＞7000（7300－300）万元，7000万元可以扣除。
业务（5）应调增的企业所得税应纳税所得额为300万元。（2分）
职工福利费扣除限额＝6000×14%＝840（万元）＜900万元，应调增60万元。（0.5分）
职工教育经费扣除限额＝6000×8%＝480（万元）＜500万元，应调增20万元。（0.5分）
工会经费扣除限额＝6000×2%＝120（万元）＞100万元，无需调整。（0.5分）
业务（6）合计应调增企业所得税应纳税所得额＝60＋20＝80（万元）。（0.5分）
业务招待费扣除限额1＝80000×5‰＝400（万元）。
业务招待费扣除限额2＝800×60%＝480（万元）。
二者取孰低。
业务（7）业务招待费应调增的企业所得税应纳税所得额＝800－400＝400（万元）。（1分）
应补缴的印花税＝4000×0.05‰＝0.2（万元），滞纳金不得税前扣除。
业务（8）应调减的企业所得税应纳税所得额为0.2万元。（1分）
应纳税所得额＝5600－500－20－362＋300＋80＋400－0.2－600＝4897.80（万元）。
2023年甲企业应缴纳的企业所得税＝4897.80×25%＝1224.45（万元）。（1分）
