题目
[单选题]某进出口公司为增值税一般纳税人,5月份从国外进口一批机器设备共10台,每台货价15万元人民币,其中包括运抵我国港口起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计8万元;另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10万元。假设该类设备进口关税税率为40%,境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该进出口公司应缴纳的关税是(    )万元。
  • A.54
  • B.64
  • C.68
  • D.72
本题来源:2024年注会《税法》第一次万人模考 点击去做题
答案解析
答案: B
答案解析:进口设备到岸价格=10×15+10=160(万元),应纳进口关税=160×40%=64(万元)。注意题目中干扰性表述,“其中”、“另外”要注意区分。
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拓展练习
第1题
[单选题]根据企业所得税法律制度的规定,下列表述中,符合企业重组特殊性税务处理规定的是(    )。
  • A.被合并企业合并前的亏损不得由合并企业继续弥补
  • B.被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业的净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由合并企业继续弥补
  • C.被分立企业分立前的亏损不得由分立企业继续弥补
  • D.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由分立企业继续弥补
答案解析
答案: B
答案解析:被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照被合并企业的净资产公允价值乘以截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额,由合并企业继续弥补。被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产比例进行分配,由分立企业继续弥补。
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第2题
[单选题]关于房产税的征收方法,下列表述中错误的是(    )。
  • A.房产不在同一地方的,应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
  • B.融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
  • C.处于免收租金期间内的房产,由使用人代缴纳房产税
  • D.对于与地上房屋相连的地下停车场,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
答案解析
答案: C
答案解析:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
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第3题
[不定项选择题]根据车船税的规定,下列各项属于车船税征税范围的有(    )。
  • A.燃料电池乘用车
  • B.非机动驳船
  • C.机场内部场所使用的机动车辆
  • D.纯电动商用车
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:燃料电池乘用车不属于车船税征税范围,对其不征收车船税,选项A不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中,符合税法规定的有(    )。
  • A.商业企业向供货方收取的返还收入可以开具增值税专用发票
  • B.应税销售行为的购买方为消费者个人的,不得开具增值税专用发票
  • C.经纪代理公司向委托方收取的政府性基金可以开具增值税专用发票
  • D.纳税人出租不动产自行开具增值税专用发票时,应在备注栏注明不动产详细地址
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项A,商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票。选项C,纳税人提供经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。
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第5题
[组合题]

(本小题5分)居民个人周某为某大学的副教授,儿子就读小学六年级、女儿于2023年10月出生。从3月起,周某每月需支付其名下首套住房贷款3500元。2023年周某的收入与部分支出情况如下:

(1)每月工资10000元,含按国家标准缴纳的“三险一金”1500元。

(2)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定,从7月起每周六为该培训机构授课一次,每次报酬700元,每月为培训机构授课4次。

(3)7月份出版短篇小说取得出版社支付稿酬收入3000元。

(4)8月份拍卖收藏的海外回流文物,拍卖成交价为600000元,不能提供该文物原值凭证。

(其他相关资料:相关专项附加扣除均由周某100%扣除,周某已向单位报送其专项附加扣除信息)

附表:综合所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

不能。(0.5分)

理由:住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,自贷款合同约定开始还款的当月按照每月1000元的标准定额扣除。(0.5分)

[要求2]
答案解析:

培训机构7月向周某支付报酬时应预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。

注:对于劳务报酬所得,属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

[要求3]
答案解析:出版社7月向周某支付稿酬时应预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
[要求4]
答案解析:

周某2023年综合所得的应纳税所得额=10000×12+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-2000×12-2000×3-1000×10=17120(元)。

周某2023年应缴纳的个人所得税=17120×3%=513.6(元)。(1分)

[要求5]
答案解析:周某8月份拍卖文物应缴纳的个人所得税=600000×2%=12000(元)。
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