题目

[单选题]下列关于房产税纳税义务人的表述中,符合税法规定的是(   )。
  • A.房产融资租赁的,其纳税义务人为出租人
  • B.商铺出典的,其纳税义务人为商铺产权所有人
  • C.办公楼抵押的,其纳税义务人为办公楼抵押权人
  • D.厂房出租免租金期间,其纳税义务人为厂房产权所有人
本题来源:注会《税法》真题(二) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:融资租赁的房产,其房产税纳税义务人为承租人,选项 A 不当选。房屋产权出典的,其房产税纳税义务人为承典人,选项 B 不当选。房产抵押的,其房产税纳税义务人为产权所有人,即抵押人,选项 C 不当选。房产免租期间,其房产税纳税义务人为产权所有人,选项 D 当选。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

改建的固定资产,除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。该固定资产改造后的计税基础 =1000+350+150=1 500(万元)。

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第2题
[单选题]扣缴义务人按规定代收代缴车船税,其纳税地点是(   )。
  • A.车船所有人所在地
  • B.车船管理人所在地
  • C.车船扣缴义务人所在地
  • D.车船登记地的主管税务机关所在地
答案解析
答案: C
答案解析:扣缴义务人代收代缴车船税的,纳税地点为扣缴义务人所在地。选项 C 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于资源税税率的表述中,符合税法规定的有(   )。
  • A.矿泉水适用比例税率或定额税率
  • B.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售,按照选矿产品适用税率
  • C.对原油应由省级人民政府提出具体适用税率,报同级人大常委会决定
  • D.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品,未分别核算的,从高适用税率
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对原油实行固定税率,由税法直接确定,选项 C 不当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:该企业 5 月份应缴纳铁原矿资源税 =(700+700÷10 000×500)×3%=22.05(万元)
[要求2]
答案解析:该企业 5 月份应缴纳铁选矿资源税 =(500-5)×2%=9.9(万元)
[要求3]
答案解析:纳税人自用应税产品的,资源税纳税义务发生时间为移送应税产品的当日,即5月22日。
[要求4]
答案解析:

该企业 5 月份一般性粉尘的污染当量数 =2×60÷4=30 

该企业 5 月份应缴纳环境保护税 =30×3.6=108(元)

[要求5]
答案解析:环境保护税采用“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”的征管方式。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

需要缴纳房产税。

第 1 ~ 2 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%=14.28(万元)

[要求2]
答案解析:

业务(2)房产税的纳税人为商贸公司。

第 3 ~ 4 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×(1-30%)×1.2%×4÷12+174.4÷(1+9%)×12%=23.96(万元)

[要求3]
答案解析:

业务(3)房产税的纳税人为商贸公司。

第 5 ~ 10 层 2022 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×6×(1-30%)×1.2%=42.84(万元)

[要求4]
答案解析:

增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。

依据:纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

[要求5]
答案解析:

可以抵扣。

理由:纳税人购进的不动产,兼用于集体福利和一般计税方法计税项目的,其增值税进项税额准予全部抵扣。

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