下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（　　）。-之了课堂

题目

A.
删除被取代的审计工作底稿
B.
将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿
C.
对审计工作底稿进行分类和整理
D.
将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿

本题来源：2019年《审计》真题点击去做题

答案解析

答案： B

答案解析：如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿（选项 A 不当选）；（2）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（选项 C 不当选）；（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；（4）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据（选项 D 不当选）。管理层书面声明应当在审计报告日前获取，审计报告日后获取不属于事务性变动，选项 B 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，不影响审计证据可靠性的是（　　）。

A.
用作审计证据的信息与相关认定之间的关系
B.
审计证据的来源
C.
被审计单位内部控制是否有效
D.
审计证据的存在形式

答案解析

答案： A

答案解析：审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系，选项 A 当选。

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第2题

[单选题]对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（　　）。

A.
注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
B.
注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
C.
如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
D.
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

答案解析

答案： C

答案解析：如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变，注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录。如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性。选项 C 当选。

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第3题

[单选题]下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是（　　）。

A.
增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预
B.
增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序
C.
注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度
D.
注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性

答案解析

答案： B

答案解析：增加审计程序不可预见性的思路对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，避免既定思维对审计方案的限制，并非必然导致实施审计程序数量的增加，例如，调整实施审计程序的时间可以增加审计程序的不可预见性，但并不会导致审计程序数量的变化。选项 B 当选。

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第4题

[单选题]下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（　　）。

A.
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性
B.
重大错报风险可进一步细分为固有风险和检查风险
C.
注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险
D.
注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

答案解析

答案： B

答案解析：认定层次的重大错报风险可进一步细分为固有风险和控制风险，选项 B 当选。

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第5题

[单选题]

下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是（　　）。

A.
评价内部控制设计的合理性
B.
确定控制是否得到执行
C.
测试信息处理控制的运行有效性
D.
测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性

答案解析

答案： D

答案解析：

如果注册会计师在了解内部控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试，选项 A、B 不当选；在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息处理控制运行有效性的审计证据，此时不需要使用审计抽样，选项 C 不当选；当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试，选项 D 当选。

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