拓展练习
第1题
[单选题]对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：如果决定对不重要组成部分实施在集团层面分析程序以外的工作，如基于集团审计目的，对不重要组成部分实施审计或审阅，则集团项目组需要确定该不重要组成部分的重要性水平，选项 C 当选。
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第2题
[单选题]对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无需考虑的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化（选项 D 不当选）。在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师应当考虑的因素或情况包括：（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程；（2）控制特征（是人工控制还是自动化控制）产生的风险（选项 B、C 均不当选）；（3）信息技术一般控制的有效性；（4）影响内部控制的重大人事变动； （5）由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；（6）重大错报的风险和对控制的信赖程度。控制发生的频率影响控制测试的范围，选项 A 当选。
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第3题
[单选题]下列情形中，通常可能导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生疑问的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）被审计单位 会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见； （2）对管理层的诚信存在严重疑虑（选项 A 当选）。必要时，注册会计师应当考虑解除业务 约定。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。 答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：初步业务活动的内容包括：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项 A 当选）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（选项 B 当选）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见（选项 D 当选）。确定审计范围和项目组成员属于制定总体审计策略时的考虑因素，而非初步业务活动的内容，选项 C 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：针对特别风险，注册会计师应当了解和评价相关控制的设计情况，并确定其是否得到执行，选项 A 当选；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，选项 C 当选；如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有有关该控制运行有效性的审计证据必须来自于当 年的控制测试，选项 B 当选；如果注册会计师实施控制测试后认为与特别风险相关的控制运行有效，对特别风险实施的实质性程序可以仅为实质性分析程序，选项 D 当选。
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