题目
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：售卡企业销售单用途卡，售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发 票，不得开具增值税专用发票，选项 A 不当选；增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，选项 B 当选；商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，选项 C 当选；金融商品转让不得开具增值税专用发票，选项 D 当选。
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本题来源：2021年注册会计师《税法》真题（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司 2017 年 8 月以 800 万元直接投资于乙公司，占有乙公司 30% 的股权。 2020 年 12 月将全部股权转让取得收入 1 200 万元，并完成股权变更手续。转让时乙公司账面累计未分配利润 200 万元，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额是（ ）万元。 答案解析
答案：
C
答案解析：企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的 金额。因此，甲公司应确认股权转让的应纳税所得额 =1 200-800=400（万元）。选项 C 当选。
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第2题
[单选题]企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，可享受“三免三减半”的税收优惠。该税收优惠的起始时间是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第 1 年至第 3 年免征企业所得税，第 4 年至第 6 年减半征收企业 所得税。选项 D 当选。
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第3题
[单选题]某个体工商户 2020 年向员工实际发放工资 300000 元，该个体工商户在计算缴纳个人所得税时，可扣除员工的职工福利费限额是（ ）元。答案解析
答案：
D
答案解析：个体工商户实际发生的职工福利费支出在工资、薪金总额的14%的标准内据实扣除。本题中，个体工商户在计算缴纳个人所得税时可扣除的职工福利费限额 =300 000×14%= 42 000（万元）。
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第4题
[单选题]下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150 毫升的摩 托车。选项 C 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列行为中，属于增值税征收范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：汽车销售公司销售代销的品牌小汽车、电脑生产企业将自产的新型电脑无偿赠送给客户，视同发生应税销售行为，属于增值税征税范围，选项 A、B 当选；航空公司根据国家指令无偿提供的航空运输服务，属于用于公益事业的服务，不征收增值税，选项 C 不当选；经营单位购 入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税，选项 D 当选。
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