题目
[单选题]一般情况下,纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关有权对其金额进行调整。调整应当自该业务往来发生的纳税年度起一定期限内进行。该期限是(  )年。
  • A.3
  • B.4
  • C.5
  • D.6
本题来源:2021年《税法》真题 点击去做题
答案解析
答案: A
答案解析:纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的,税务机关 自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整;有特殊情况的,可以自该业务往来发生的纳税年度起 10 年内进行调整。选项 A 当选。 
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拓展练习
第1题
[单选题]企业发生的下列经营行为中,应当同时缴纳增值税和消费税的是(  )。
  • A.

    汽修厂从境外进口轮胎 

  • B.

    4S 店销售大型商用客车 

  • C.

    贸易公司批发卷烟给零售商

  • D.

    饰加工厂生产批发金基首饰

答案解析
答案: C
答案解析:

轮胎不属于消费税的征税范围,汽修厂从境外进口轮胎缴纳增值税,但不缴纳消费税,选项 A 不当选;大型商用客车不属于消费税的征税范围,4S 店销售大型商用客车缴纳增值税,但不缴纳消费税,选项 B 不当选;卷烟同时在生产销售环节批发环节征收消费税,贸易公司批发卷烟给零售商,同时缴纳增值税和消费税,选项 C 当选;金基首饰在零售环节缴纳消费税, 金饰加工厂生产批发金基首饰缴纳增值税,不缴纳消费税,选项 D 不当选。

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第2题
[不定项选择题]从量定额计征消费税时,下列关于确定应税消费品销售数量的表述中,符合税法规定的有(  )。 
  • A.

    销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量 

  • B.

    自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量

  • C.

    委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

  • D.

    进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量,选项 A 当选;自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量,选项 B 当选;委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量,选项 C 当选;进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量,选项 D 当选。
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第3题
[不定项选择题]应税船舶负责人每次申报纳税时,可按规定选择申领一种期限的吨税执照。下列期限属于可选择吨税执照期限的有(  )。
  • A.

    30 日 

  • B.

    90 日 

  • C.

    180 日 

  • D.

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:应税船舶负责人每次申报纳税时,可按规定选择申领 30 日、90 日、1 年期限的吨税执照,选项 A、B、D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中,符合规定的有(  )。
  • A.

    应经县以上税务局(分局)局长批准 

  • B.

    冻结的存款数额以纳税人应纳税额为限 

  • C.

    应当拍卖纳税人的部分财产用于抵缴税款 

  • D.

    保全后纳税人已按期缴纳税款的应在税务机关收到税款之日起 日内解除保全

答案解析
答案: A,B,D
答案解析:税务机关在采取税收保全措施时,应当注意下列问题:(1)应经县以上税务局(分 局)局长批准(选项 A 当选)。(2)冻结的存款数额以相当于纳税人应纳税款的数额为限(选项 B 当选)。(3)注意解除保全措施的时间。如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照 税务机关规定的期限缴纳了税款,税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起 1 日内解除税收保全(选项 D 当选)。扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款,属于税收强制执行措施,选项 C 不当选。
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第5题
[组合题]

小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人,2021 年 6 月相关业务如下: 

(1)以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司,不含税销售价格18万元 / 辆,已收到全款,约定月底交付全部车辆,实际交付 80 辆。 

(2)将10辆A型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”,该小汽车当月平均不含税销售价格19万元 / 辆,最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。 

(3)委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆,海关审定的实际 离岸价格 18.5 万元 / 辆。

(4)1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回,不含税销售价格 25 万元 / 辆。 

(其他相关资料:A 型小汽车消费税税率 3%,B 型小汽车消费税税率 5%。) 

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

业务(1)甲企业应缴纳的消费税额 =18×80×3%=43.2(万元)

名师点睛 

纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。本题中,甲月底实际交付80辆小汽车,应当仅对该 80 辆小汽车计征消费税。

[要求2]
答案解析:

业务(2)甲企业应缴纳的消费税额 =19×10×3%=5.7(万元)

名师点睛 

纳税人自产自用的应税消费品,凡用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,应当作视同销售处理。若有同类消费品的销售价格,则按照纳税人生产的同类消费品的加权平均销售价格(19 万元 / 辆)计算纳税;若无同类消费品的销售价格,则按照组成计税价格计算纳税。

[要求3]
答案解析:

不适用消费税退税政策(0.5 分),适用增值税退税政策(0.5 分)。 

名师点睛 

有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税。

[要求4]
答案解析:

能申请退还消费税。(0.5 分) 应退税款 =25×50×5%=62.5(万元)(0.5 分) 

需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案,主管税务机关核对无误 后办理退税。1 分)

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