题目
答案解析
选项C不当选：一般情况下，对生活必需品的课税，因其消费是必不可少的，需求弹性小，消费基础广泛，故而税负容易转嫁。
选项D不当选：通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税是比较容易转嫁的，如对商品或者劳务征收的增值税、消费税。
【记忆口诀】需求弹性越小越重要越不可取代越容易转嫁
【记忆口诀】道路越宽广，转身很容易；道路越狭窄，转身很困难
【记忆口诀】所得税是很难转嫁的，而货物劳务有关的税是容易转嫁的
【知识链接】影响税负转嫁的因素如下表所示：
影响因素 | 内容 |
应税商品供给与需求的弹性（关键因素） | （1）如果需求弹性较大，供给弹性较小，税负不易转嫁，税负将主要由纳税人自己承担 （2）如果需求弹性较小，供给弹性较大，税负容易转嫁，税负将主要由其他人承担 |
课税商品的性质 | （1）生活必需品，需求弹性小，税负容易转嫁 （2）非生活必需品，需求弹性大，税负不易转嫁 |
课税与经济交易的关系 | （1）与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁（企业所得税、个人所得税） （2）通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，是比较容易转嫁的（增值税、消费税） |
课税范围的大小 | （1）课税范围越广泛，越不容易对商品的购买者产生替代效应，使需求缺乏弹性，课税商品价格的提高变得比较容易，税负容易转嫁 （2）课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求具有弹性，课税商品价格的提高变得艰难，税负难以转嫁 |
商品的竞争程度 | 对垄断商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税难以转嫁 |
拓展练习
本题考查税负转嫁的方式。
消转是指纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。这种转嫁方式既不是通过提高销售价格的形式前转，也不是通过压低进价的方式后转，而是通过改善经营管理、提高劳动生产率等措施降低成本、增加利润来抵消税负。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查影响税负转嫁的因素。
【选项B错误】课税范围越狭窄，越容易对商品的购买者产生替代效应，使需求更具弹性，课税商品价格的提高就变得艰难，税负难以转嫁。
【选项D错误】非生活必需品，其消费并非必不可少，需求弹性大，消费基础较窄，税负不易转嫁。
因此，本题正确答案为选项ACE。
本题考查影响税负转嫁的因素。
影响税负转嫁的因素包括：
（1）应税商品的供给与需求的弹性【选项A】。
（2）课税商品的性质。
（3）课税与经济交易的关系【选项C】。
（4）课税范围的大小【选项E】。
（5）商品的竞争程度。
因此，本题正确答案为选项BD。
本题考查税负转嫁的方式。
税收资本化，也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除（压低生产要素购买价格）的方法，向后转嫁给生产要素的出售者。
因此，本题正确答案为选项D。
本题考查税负转嫁的方式。
【选项AB错误】税收资本化借助的是资本品，后转借助的是一般消费品。
因此，本题正确答案为选项CDE。
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