判断业务（2）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
判断业务（3）张某个人出租房屋是否可以享受增值税免税待遇，并说明理由。
计算业务（3）餐饮企业应缴纳的印花税。
计算业务（4）的销项税额。
计算业务（5）的销项税额。
计算业务（6）的销项税额。
计算当期可以加计抵减的进项税额。
计算当期应缴纳的增值税。
计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
可以享受增值税免税待遇。
理由：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可以在对应的租赁期间内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元，免征增值税。
业务（4）销项税额＝ 100×13% ＝ 13（万元）。
注：接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（5）销项税额＝（10 － 6.82）×500 000÷（1 ＋ 6%）×6%÷10 000 ＝ 9（万元）。
注：公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
销项税额合计＝ 48 ＋ 13 ＋ 9 ＋ 18 ＝ 88（万元），准予抵扣的进项税额为 35 万元。
增值税应纳税额＝ 88 － 35 － 3.5 － 6 ＝ 43.5（万元）。
应缴纳的城市维护建设税＝ 43.5×7% ＝ 3.05（万元）。
应缴纳的教育费附加＝ 43.5×3% ＝ 1.31（万元）。
应缴纳的地方教育附加＝ 43.5×2% ＝ 0.87（万元）。
位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022 年 2 月的经营业务如下：
（1）提供境内运输服务取得运费收入价税合计 545 万元。
（2）获得保险公司赔付 10 万元。
（3）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为 10 万元。
（4）出租载货汽车一辆，不含增值税租金 5 000 元 / 月，一次性预收 10 个月租金 5 万元，尚未开具发票。
（5）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额 1.05 万元。
（6）进口燃油小汽车一辆，关税完税价格为 60 万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）支付银行贷款利息 5.3 万元，取得增值税普通发票。
（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.3 万元。
（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额 0.26 万元，已在上期申报抵扣。
（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为 15%、消费税税率为 25%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：对被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：单位或者个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的，不视同销售，不征收增值税。
业务（6）进口环节应缴纳的关税＝ 60×15% ＝ 9（万元）。
业务（6）进口环节应缴纳的消费税＝（60 ＋ 9）÷（1 － 25%）×25% ＝ 23（万元）。
业务（6）进口环节应缴纳的增值税＝（60 ＋ 9）÷（1 － 25%）×13% ＝ 11.96（万元）。
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
当月应缴纳的城市维护建设税＝ 32.6×5% ＝ 1.63（万元）。
当月应缴纳的教育费附加＝ 32.6×3% ＝ 0.98（万元）。
当月应缴纳的地方教育附加＝ 32.6×2% ＝ 0.65（万元）。
（综合·2023）位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023 年 3 月经营业务如下：
（1）采用直接收款方式销售 A 型电脑 2 000 台，不含增值税价格 0.5 万元 / 台，因数量大，给予买方 20% 的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。
（2）采用赊销方式销售 B 型电脑 5 000 台，不含增值税价格 0.5 万元 / 台，签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。
（3）将 C 型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款 200 万元，该经销权完全在境外使用。
（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款 1 000 万元和 159 万元。
（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 1 500 万元、税额 195 万元。该批配件入库后因管理不善毁损 10%、用于职工福利发放 10%。
（6）进口铅蓄电池一批，关税完税价格为 96 万元，该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）在市区购入占地 2 000 平方米的一处厂房，取得的增值税普通发票上注明不含税价款 1 200 万元、税额 60 万元，已办理房屋权属转移登记。
（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额 60 万元。
（其他相关资料：进口铅蓄电池关税税率 10%，铅蓄电池消费税税率 4%，当地契税税率为 3%、城镇土地使用税年税额 20 元 / 平方米，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）需要缴纳增值税。
理由：采用赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：境内的纳税人向境外单位销售的完全在境外消费的经销权（非技术无形资产），免征增值税。
业务（4）免税。
理由：纳税人提供技术开发服务和与之相关的技术咨询服务，价款在同一张发票上开具的，免征增值税。
业务（6）应缴纳的关税＝ 96×10% ＝ 9.6（万元）。
组成计税价格＝（96 ＋ 9.6）÷（1 － 4%）＝ 110（万元）。
应缴纳的进口环节增值税＝ 110×13% ＝ 14.3（万元）。
应缴纳的进口环节消费税＝ 110×4% ＝ 4.4（万元）。
业务（7）应缴纳的契税＝ 1 200×3% ＝ 36（万元）。
2023 年应缴纳的城镇土地使用税＝ 2 000×20×9÷12÷10 000 ＝ 3（万元）。
3 月应缴纳的城市维护建设税＝ 318.7×7% ＝ 22.31（万元）。
3 月应缴纳的教育费附加＝ 318.7×3% ＝ 9.56（万元）。
3 月应缴纳的地方教育附加＝ 318.7×2% ＝ 6.37（万元）。
甲软件企业为增值税一般纳税人。2023 年取得营业收入85 000 万元、投资收益 600 万元、其他收益 2 800 万元；发生营业成本 30 000 万元、税金及附加 2 300 万元、管理费用 12 000 万元、销售费用 10 000 万元、财务费用 1 000 万元、营业外支出 800 万元。2023 年度甲企业自行计算的会计利润为 32 300 万元。2024 年 2 月甲企业进行 2023 年企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）1 月将一栋原值 4 000 万元的办公楼进行改建，支出 500 万元用于安装中央空调，该办公楼于 5 月 31 日改建完毕并投入使用，该办公楼改建当年未缴纳房产税。
（2）研发费用中含研发人员工资及“五险一金”5 000 万元、外聘研发人员劳务费用 300 万元、直接投入材料费用 400 万元。
（3）4 月接受乙公司委托进行技术开发，合同注明研究开发经费和报酬共计 1 000 万元，其中研究开发经费 800 万元、报酬 200 万元。甲企业未就该合同缴纳印花税。
（4）其他收益中含软件企业实际税负超 3% 的部分即征即退增值税 800 万元，企业将其作为不征税收入处理。
（5）5 月 25 日支付 100 万元从 A 股市场购入股票 10 万股，另支付交易费用 0.1 万元，企业将其划入交易性金融资产，企业的会计处理为：
借：交易性金融资产 1 000 000
投资收益 1 000
贷：银行存款 1 001 000
（6）财务费用中含向关联企业丙公司支付的 1 月 1 日至 12 月 31 日的借款利息 200 万元，借款本金为 3 000 万元，金融机构同期同类贷款利率为 6%，该交易不符合独立交易原则。丙公司对甲企业的权益性投资额为 1 000 万元，且实际税负低于甲企业。
（7）成本费用中含实际发生的工资总额 21 000 万元、职工福利费 4 000 万元、职工教育经费 3 000 万元（含职工培训费用 2 000 万元）、拨缴工会经费 400 万元，工会经费取得合法票据。
（8）管理费用中含业务招待费 1 000 万元。
（9）营业外支出中含未决诉讼确认的预计负债 600 万元。
（其他相关资料：该企业享受的“两免三减半”优惠已过期，当地规定计算房产余值的扣除比例为 30%，技术合同印花税税率为 0.3‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
甲企业未缴纳房产税不正确。
理由：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。甲企业房屋改建时间为 5 个月，应照章缴纳房产税。
业务（1）应缴纳的房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%÷12×5 ＋（4 000 ＋ 500）×（1－ 30%）×1.2%÷12×7 ＝ 36.05（万元）。
业务（1）应调减企业所得税应纳税所得额 36.05 万元。
①研发费用税前加计扣除范围：人员人工费用；直接投入费用；折旧费用；无形资产摊销费用；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用。
②业务（2）研发费用应调减应纳税所得额＝（5 000 ＋ 300 ＋ 400）×100% ＝ 5 700（万元）。
业务（3）应缴纳的印花税＝（1 000 － 800）×0.3‰ ＝ 0.06（万元）。
业务（3）应调减企业所得税应纳税所得额 0.06 万元。
业务（4）处理正确。
理由：国务院规定的其他不征税收入是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。财政性资金包括即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。软件企业实际税负超 3% 的部分即征即退增值税属于不征税收入。业务（4）应调减企业所得税应纳税所得额 800 万元。
业务（6）应调增企业所得税应纳税所得额＝ 200 － 2×1 000×6% ＝ 80（万元）。
理由：企业实际支付给关联方的利息支出，不超过规定比例（债资比例 2:1）和税法有关规定计算的部分，准予扣除。
职工福利费限额＝ 21 000×14% ＝ 2 940（万元），超过限额，调增应纳税所得额＝ 4 000 － 2 940 ＝ 1 060（万元）。
职工教育经费限额＝ 21 000×8% ＝ 1 680（万元）。软件企业发生的职工教育经费中，职工培训费用可全额扣除，剩余部分未超过限额，不需要调整。
工会经费扣除限额＝ 21 000×2% ＝ 420（万元），未超过限额，不需要调整。
职工福利费、职工教育经费、工会经费共计应调增应纳税所得额 1 060 万元。
（综合·2018 改编）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2022 年 7 月发生以下业务：
（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为 200 万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金 10 万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为 30 万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 80 万元和 10.4 万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为 150 万元人民币。
（3）将 2017 年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）110 万元。
（4）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174 万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
（5）当月将业务（1）购进的护肤品 98% 销售，取得不含增值税的销售收入 300 万元，2% 作为本公司职工的福利并发放。
（6）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 1 500 万元和 135 万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目。
（其他相关资料：出口的退税率为 13%，进口护肤品的关税税率为 10%，期初留抵税额为 0，相关票据均已比对认证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
关税完税价格＝（200 ＋ 30）×（1 ＋ 0.3%）＝ 230.69（万元）。
关税应纳税额＝ 230.69×10% ＝ 23.07（万元）。
应预缴的增值税＝ 110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝ 3.03（万元）。
应预缴的城市维护建设税＝ 3.03×7% ＝ 0.21（万元）。
应扣缴增值税＝ 174÷（1 ＋ 13%）×13% ＝ 20.02（万元）。
注：境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款 ÷（1 ＋税率）× 税率。
当月允许抵扣的进项税额＝ 32.99×98% ＋ 135 ＝ 167.33（万元）。
注：固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
（综合·2023 改编）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021 年被认定为高新技术企业。2022 年度该企业自行计算的会计利润为 20 980 万元，企业已预缴企业所得税 1 360 万元。
2023 年 3 月该企业进行 2022 年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）3 月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入 1 000 万元，已缴纳增值税，未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。
（2）4 月转让公寓一栋，取得含增值税收入 5 000 万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税，另按规定缴纳转让环节其他税费 12 万元。该公寓购于 2014 年 12 月，购房发票上注明金额 3 500 万元，已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税 6.43 万元。
（3）8 月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票注明价款 400 万元，增值税 52 万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。
（4）12 月购入一栋不含增值税售价 4 000 万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，企业未计算缴纳房产税。
（5）12 月发现有一笔发生于 2016 年的实际资产损失 50 万元未在当年扣除，拟向税务机关申报确认损失并于 2022 年企业所得税税前扣除。
（6）12 月向甲公司赊销一批汽车，合同约定不含增值税售价 800 万元，增值税 104 万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款 750 万元，增值税 97.5 万元，该批配件的实际成本 650 万元。重组当日，该笔应收账款的公允价值为 904 万元。企业会计处理为：
借：库存商品 8 065 000
应交税费一一应交增值税（进项税额） 975 000
贷：应收账款 9 040 000
（7）全年投入 8 900 万元研发费用进行自主研发，相关明细如表 2 所示。
（8）成本费用中含实际支付的合理工资、薪金 3 550 万元，其中含接受劳务派遣用工，直接支付给劳务派遣公司的费用 550 万元；发生职工福利费 650 万元、职工教育经费 420 万元；为高级技术人员购买商业健康险，支付保险费 100 万元。
（其他相关资料：当地契税税率为 3%，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
不正确。
理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，企业不能将该笔财政补贴作为不征税收入。
转让旧房应缴纳增值税＝（5 000 － 3 500）÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 71.43（万元）。
取得旧房时已纳契税＝ 3 500×3% ＝ 105（万元）。
可扣除的项目金额＝ 3 500×（1 ＋ 7×5%）＋ 105 ＋ 12 ＝ 4 842（万元）。
增值额＝ 5 000 － 71.43 － 4 842 ＝ 86.57（万元）。
增值率＝ 86.57÷4 842×100% ＝ 1.79%。
应缴纳土地增值税＝ 86.57×30% ＝ 25.97（万元）。
业务（2）应调减应纳税所得额＝ 25.97 － 6.43 ＝ 19.54（万元）。
注：计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具日期止，每满 12 个月计 1 年；超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以视同为 1 年。本题中，企业 2014 年 12 月购入，2022 年 4 月转让，购房时间超过 7 年，但未超过 7 年 6 个月，按照 7 年计算。
企业处理不正确。
理由：截至 2027 年 12 月 31 日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。零部件是企业存货，不属于固定资产，因而企业处理不正确。
企业房产税处理正确。
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。
企业申报确认损失处理不正确。
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过 5 年。本题中企业 2016 年发生实际资产损失，至 2022 年已超过 5 年。
业务（6）企业应确认的债务重组损失＝ 904 －（750 ＋ 97.5）＝ 56.5（万元）。
业务（6）应调减应纳税所得额 56.5 万元。
汽车配件应确认的计税基础为 750 万元。
其他相关费用扣除限额＝（2 000 ＋ 1 000 ＋ 3 800 ＋ 1 300）÷（1 － 10%）×10%＝ 8 100÷（1 － 10%）×10% ＝ 900（万元）。
可加计扣除的研发费用为 8 900 万元。
业务（7）应调减应纳税所得额 8 900 万元。
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。
可税前列支的工资、薪金＝ 3 550 － 550 ＝ 3 000（万元）。
职工福利费扣除限额＝ 3 000×14% ＝ 420（万元）。实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝ 650 － 420 ＝ 230（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 3 000×8% ＝ 240（万元）。实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝ 420 － 240 ＝ 180（万元）。
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额 100 万元。
业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝ 230 ＋ 180 ＋ 100 ＝ 510（万元）
应纳税所得额＝ 20 980 － 19.54 － 56.5 － 8 900 ＋ 510 ＝ 12 513.96（万元）。
应补缴的企业所得税额＝ 12 513.96×15% － 1 360 ＝ 517.09（万元）。
