题目
[组合题](2021)在境外注册并实质性经营的 X 公司在其所在国设立了持股平台 M 公司,并通过 M 公司在我国设立了 N 公司,其股权架构如图 12-3 所示,持股比例均为 100%。M 公司没有配置相关的资产以及人员,除了对 N 公司的长期股权投资之外没有任何其他境内外资产。2021 年该集团发生了以下业务:(1)2021 年 4 月,N 公司向 X 公司付了商标使用费价税合计 636 万元,涉及的预提所得税由 X 公司负担。(2)2021 年 6 月,X 公司将 M 公司的股权转让给了第三方境外企业 Y。(其他相关资料:根据 X 公司所在国与我国的税收协定,特许权使用费的协定税率为 7%。N 公司为增值税一般纳税人)要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
[要求1]在享受协定待遇的前提下,计算业务(1)N 公司支付商标使用费应代扣代缴的增值税及企业所得税。
[要求2]

说明业务(2)X 公司转让 M 公司的股权需要在我国缴纳企业所得税的理由,并简要说明交易双方主动向税务机关报告间接转让事项时所需要提交的相关资料。

答案解析
[要求1]
答案解析:

N 公司应代扣代缴的增值税= 636÷(1 + 6%)×6% = 36(万元)。

N 公司应代扣代缴的预提所得税= 636÷(1 + 6%)×7% = 42(万元)。

[要求2]
答案解析:

理由:非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排,间接转让中国居民企业股权,规避企业所得税纳税义务的,应该重新定性该间接转让交易,确定为直接转让中国居民企业股权。

相关资料包括:股权转让合同或协议;股权转让前后的企业股权架构图;境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表;间接转让中国应税财产交易不适用重新定性间接转让的理由。

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本题来源:第十二章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资,在实际收取相应款项后(  )日内,按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款。
  • A.3
  • B.5
  • C.7
  • D.15
答案解析
答案: C
答案解析:境外投资者通过股权转让、回购、清算等方式实际收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资,在实际收取相应款项后 7 日内,按规定程序向税务部门申报补缴递延的税款,选项 C 当选。
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第2题
[不定项选择题]以下各项中,属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)的有(  )。(2015)
  • A.数字经济
  • B.有害税收实践
  • C.数据统计分析
  • D.实际管理机构规则
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:实际管理机构规则不属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS 行动计划),选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列申请人从中国取得的所得为股息时,可直接判定申请人具有“受益所有人”身份的有(  )。
  • A.缔约对方政府
  • B.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
  • C.缔约对方居民个人
  • D.申请人被缔约对方政府间接持有 100% 股份,且中间层为中国居民
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:(1)缔约对方政府(选项 A);(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司(选项 B);(3)缔约对方居民个人(选项 C);(4)申请人被第(1)~(3)项中的一人或多人直接或间接持有 100% 股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民(选项 D)。
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第4题
[不定项选择题]下列属于对外付汇无须进行税务备案情形的有(  )。
  • A.财政预算内社会团体非贸易非经营性付汇业务
  • B.外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资
  • C.我国县级人民政府对外无偿捐赠的援助资金
  • D.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金,无须进行税务备案,县级人民政府对外无偿捐赠的援助资金应进行税务备案,选项 C 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于同期资料管理中表述正确的有(  )。
  • A.同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档
  • B.特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档
  • C.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存 10 年
  • D.同期资料应当加盖企业印章或由法定代表人签章
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:同期资料应当加盖企业印章,并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章,选项 D 不当选。
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