题目
[组合题]（2021）在境外注册并实质性经营的 X 公司在其所在国设立了持股平台 M 公司，并通过 M 公司在我国设立了 N 公司，其股权架构如图 12-3 所示，持股比例均为 100%。M 公司没有配置相关的资产以及人员，除了对 N 公司的长期股权投资之外没有任何其他境内外资产。2021 年该集团发生了以下业务：（1）2021 年 4 月，N 公司向 X 公司付了商标使用费价税合计 636 万元，涉及的预提所得税由 X 公司负担。（2）2021 年 6 月，X 公司将 M 公司的股权转让给了第三方境外企业 Y。（其他相关资料：根据 X 公司所在国与我国的税收协定，特许权使用费的协定税率为 7%。N 公司为增值税一般纳税人）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]在享受协定待遇的前提下，计算业务（1）N 公司支付商标使用费应代扣代缴的增值税及企业所得税。
[要求2]
说明业务（2）X 公司转让 M 公司的股权需要在我国缴纳企业所得税的理由，并简要说明交易双方主动向税务机关报告间接转让事项时所需要提交的相关资料。
本题来源：第十二章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
N 公司应代扣代缴的增值税＝ 636÷（1 ＋ 6%）×6% ＝ 36（万元）。
N 公司应代扣代缴的预提所得税＝ 636÷（1 ＋ 6%）×7% ＝ 42（万元）。
[要求2]
答案解析：
理由：非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权，规避企业所得税纳税义务的，应该重新定性该间接转让交易，确定为直接转让中国居民企业股权。
相关资料包括：股权转让合同或协议；股权转让前后的企业股权架构图；境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业上两个年度财务、会计报表；间接转让中国应税财产交易不适用重新定性间接转让的理由。
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拓展练习
第1题
[单选题]境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起（ ）年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款。答案解析
答案：
B
答案解析：境外投资者按照规定可以享受暂不征收预提所得税政策但未实际享受的，可在实际缴纳相关税款之日起 3 年内申请追补享受该政策，退还已缴纳的税款，选项 B 当选。
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第2题
[单选题]2022 年 8 月，我国境内甲公司向一非居民企业（在中国境内未设立机构、场所）支付不含所得税的股息所得 90 万元，甲公司应扣缴企业所得税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：对非居民企业取得股息所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，实际征税时适用 10% 的预提所得税税率。本题应将非居民企业取得的不含企业所得税的股息所得换算为含企业所得税所得后计算征税。则甲公司应扣缴企业所得税＝ 90÷（1 － 10%）×10% ＝ 10（万元）。
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第3题
[单选题]预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前（ ）年度每年度发生的关联交易金额（ ）人民币以上的企业。答案解析
答案：
A
答案解析：预约定价安排一般适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度前 3 个年度每年度发生的关联交易金额 4 000 万元人民币以上的企业，选项 A 当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于同期资料管理的相关时限要求符合规定的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：同期资料应当自税务机关要求之日起 30 日内提供，选项 A 不当选；主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起 12 个月内准备完毕，选项 B 不当选。
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