某房地产企业 2021 年 5 月开发一幢写字楼，当年完工并销售了 90%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计 8 600 万元，2022 年 10 月将 10% 的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入 1 800 万元。该房地产企业 2022 年应缴纳土地增值税（　　）万元。-之了课堂

题目

[单选题]某房地产企业 2021 年 5 月开发一幢写字楼，当年完工并销售了 90%，按规定进行了土地增值税的清算，允许扣除的项目金额合计 8 600 万元，2022 年 10 月将 10% 的剩余部分销售，取得不含增值税销售收入 1 800 万元。该房地产企业 2022 年应缴纳土地增值税（　　）万元。

A.290
B.278.89
C.253.33
D.0

本题来源：第十章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。允许扣除的项目金额＝ 8 600÷90%×10% ＝ 955.56（万元）；增值额＝ 1 800 － 955.56 ＝ 844.44（万元），增值率＝ 844.44÷955.56×100% ＝ 88.37%，适用税率 40%，速算扣除系数 5%。应纳土地增值税＝ 844.44×40% － 955.56×5% ＝ 290（万元），选项 A 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（　　）。

A.自合同约定收款之日起 15 日内
B.自实际收到款项之日起 10 日内
C.自转让房地产合同签订后 7 日内
D.自向有关部门办理过户登记手续之日起 7 日内

答案解析

答案： C

答案解析：依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是自转让房地产合同签订后 7 日内，选项 C 当选。

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第2题

[不定项选择题]下列项目中，免征房产税的有（　　）。

A.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产
B.个人拥有的营业用房
C.为社区提供家政服务的机构自有并用于提供社区家政服务的房产
D.商品储备管理公司自用的承担商品储备业务的房产

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税，选项 A 当选；个人拥有的营业用房照章缴纳房产税，选项 B 不当选；自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自用或其通过承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的房产，免征房产税，选项 C 当选；自 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务的房产，免征房产税，选项 D 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于契税纳税人的有（　　）。

A.接受房屋投资入股的乙企业
B.以自有房屋抵债的甲企业
C.出让土地使用权的自然资源局
D.甲企业自建办公用房后转让，承受该办公用房的乙企业

答案解析

答案： A,D

答案解析：契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳，选项 A、D 当选。

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第4题

[不定项选择题]依据契税的相关规定，免予缴纳契税的有（　　）。

A.银行承受非破产、注销企业抵债的房产
B.企业承包荒地造林的土地
C.科研事业单位受赠的科研用地
D.运动员获得政府奖励的住房

答案解析

答案： B,C

答案解析：纳税人承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税，选项 B 当选；事业单位承受土地用于科研的，免征契税，选项 C 当选。

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第5题

A.将企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”扣除
B.将转让新建房所缴纳的城建税计入到“与转让房地产有关的税金”扣除
C.将企业取得土地使用权时支付的契税计入“与转让房地产有关的税金”扣除
D.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”扣除

答案解析

答案： B,D

答案解析：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除，选项 A 不当选；企业取得土地使用权时支付的契税应计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除，选项 C 不当选。

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