题目
[单选题]关于契税的计税依据，下列说法不正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：先以划拨方式取得土地使用权，后经批准转让房地产的，划拨土地性质未发生改变，承受方以房地产权属合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税；如若土地性质改为出让，房地产承受方应分别以补缴的土地出让价款和房地产权属转移合同确定的成交价格为计税依据缴纳契税。选项 D 当选。
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本题来源：第十章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司拥有一处原值 4 000 万元的高档会所，2022 年 4 月对其进行改建。更换楼内电梯，将价值 100 万元的电梯更换为 180 万元的新电梯；支出 320 万元在后院新建露天泳池；拆除 80 万元的照明设施；支出 160 万元安装智能照明设备，会所于 2022 年 8 月底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%，2022 年该公司就此会所应缴纳房产税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：露天泳池不属于房产税的征税对象，不缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2022 年该公司就此会所应缴纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%×8÷12 ＋（4 000 ＋ 180 － 100 ＋ 160－ 80）×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＝ 34.05（万元），选项 B 当选。
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第2题
[不定项选择题]2022 年 10 月，覃某将其名下价值 160 万元的房产转移至自己经营的个体工商户名下；当年覃某的朋友魏某移居国外，魏某将其境内价值 120 万元的房产赠送给覃某。当地契税税率为 3%。下列说法中，错误的有（ ）。（以上均为不含增值税价格）答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不征契税，选项 A 当选；契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，本题中，魏某将房产赠送给覃某，覃某为契税纳税义务人，选项 B 当选；覃某应纳契税＝ 120×3% ＝ 3.6（万元），选项 C 当选，选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]房地产公司将开发产品用于下列用途，属于土地增值税视同销售情形的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，选项 A、C 当选；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用，选项 B 不当选；房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理，选项 D 当选。
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第5题
[组合题]（2020）某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020 年 5 月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：
（1）2016 年 1 月以 8 000 万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税；
（2）2016 年 3 月开始动工建设，发生房地产开发成本 15 000 万元，其中包括装修费用 4 000 万元；
（3）发生利息支出 3 000 万元，但不能提供金融机构贷款证明；
（4）2020 年 3 月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入 42 000 万元；
（5）该项目已预缴土地增值税 450 万元。
（其他相关资料：契税税率为 5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计 240 万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
③直接转让土地使用权的。
本题中该项目全部销售完毕，应进行土地增值税清算。
[要求2]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额＝ 8 000×（1 ＋ 5%）＝ 8 400（万元）。
[要求3]
答案解析：该项目应缴纳的增值税额＝ 42 000÷（1 ＋ 5%）×5% ＝ 2 000（万元）。
[要求4]
答案解析：计算土地增值税时允许扣除的开发费用＝（8 400 ＋ 15 000）×10% ＝ 2 340（万元）。
[要求5]
答案解析：计 算 土 地 增 值 税 时 允 许 扣 除 项 目 金 额 的 合 计 数 ＝ 8 400 ＋ 15 000 ＋ 2 340 ＋ 240＋（8 400 ＋ 15 000）×20% ＝ 30 660（万元）。
[要求6]
答案解析：
增值额＝ 42 000 － 2 000 － 30 660 ＝ 9 340（万元）。
增值率＝ 9 340÷30 660×100% ＝ 30.46%，适用税率 30%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额＝ 9 340×30% ＝ 2 802（万元）。
该房地产开发项目应补缴的土地增值税额＝ 2 802 － 450 ＝ 2 352（万元）。
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