题目
[单选题]某市一商贸企业 2022 年末建成办公楼一栋，该办公楼使用年限为 50 年。为建造办公楼新征用一块土地，面积为 44 000 平方米，土地单价为每平方米 400 元，房产建筑面积为
20 000 平方米，建筑成本为 2 200 万元。该办公楼原值为（ ）万元。本题来源：第十章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
答案：
A
答案解析：宗地容积率＝ 20 000÷44 000 ＝ 0.45，依据房产税法相关规定，容积率低于 0.5 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该办公楼的原值＝ 20 000×2×400÷10 000 ＋ 2 200 ＝ 3 800（万元），选项 A 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司拥有一处原值 4 000 万元的高档会所，2022 年 4 月对其进行改建。更换楼内电梯，将价值 100 万元的电梯更换为 180 万元的新电梯；支出 320 万元在后院新建露天泳池；拆除 80 万元的照明设施；支出 160 万元安装智能照明设备，会所于 2022 年 8 月底改建完毕并对外营业。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 30%，2022 年该公司就此会所应缴纳房产税（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：露天泳池不属于房产税的征税对象，不缴纳房产税；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2022 年该公司就此会所应缴纳房产税＝ 4 000×（1 － 30%）×1.2%×8÷12 ＋（4 000 ＋ 180 － 100 ＋ 160－ 80）×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＝ 34.05（万元），选项 B 当选。
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第2题
[单选题]企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30% 以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，（ ）契税。答案解析
答案：
B
答案解析：企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，并按规定妥善安置原企业全部职工，与原企业 30% 以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]根据房产税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B
答案解析：融资租赁的房产，合同约定开始日的，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税；融资租赁的房产，合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税，选项 C、D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列房产中，不需要缴纳土地增值税的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：房地产的代建房行为，没有发生权属转移，不征收土地增值税，选项 A 当选；对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，选项 B 当选；法定继承人通过继承承受房屋，不属于土地增值税的征税范围，选项 D 当选。
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第5题
[组合题]（2023）某商贸公司为增值税一般纳税人，2021 年 12 月购进一栋新建 10 层办公楼，房产原值为 8 500 万元，每层房产原值占比 10%，当月交付并取得增值税专用发票。2022 年 1 月 1 日起办公楼用途安排如下：
（1）第 1 ～ 2 层无偿交由全资子公司使用，约定使用期 3 年。
（2）第 3 ～ 4 层出租给某咨询机构，每月含增值税租金 21.8 万元，租期 1 年，前四个月为免租期，1 月 5 日按照约定一次性收取当年含增值税租金 174.4 万元。
（3）第 5 层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第 6 ～ 10 层商贸公司办公自用。
（其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是 30%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
需要缴纳房产税。
房产税应纳税额＝ 8 500×10%×2×（1 － 30%）×1.2% ＝ 14.28（万元）。
[要求2]
答案解析：
业务（2）房产税的纳税人为商贸公司。
房产税应纳税额＝ 8 500×10%×2×（1 － 30%）×1.2%×4÷12 ＋ 174.4÷（1 ＋ 9%）×12%＝ 23.96（万元）。
[要求3]
答案解析：
业务（3）房产税的纳税人为商贸公司。
房产税应纳税额＝ 8 500×10%×6×（1 － 30%）×1.2% ＝ 42.84（万元）。
[要求4]
答案解析：
增值税纳税义务发生时间为 2022 年 1 月 5 日。
纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
[要求5]
答案解析：
可以抵扣。
理由：纳税人购进的不动产，兼用于集体福利的，其增值税进项税额准予全部抵扣。
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