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题目
[单选题]下列各项中,属于“财产转让所得”项目范围的是(  )。
  • A.退休人员再任职取得的收入
  • B.个人举办盆景展取得的收入
  • C.个人转让住房取得的所得
  • D.个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得
答案解析
答案: C
答案解析:退休人员再任职取得的收入,属于“工资、薪金所得”,选项 A 不当选;个人举办盆景展取得的收入,属于“劳务报酬所得”,选项 B 不当选;个人将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得,属于“特许权使用费所得”,选项 D 不当选。
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本题来源:第五章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]2022年6月,张三将市区的一套自有住房出租,不含税月租金为1 800元,年租金为21 600元,租期一年,租金按月收取。不考虑其他相关税费。其 2022 年应纳的个人所得税为(  )元。
  • A.600
  • B.700
  • C.1 200
  • D.1 400
答案解析
答案: B
答案解析:财产租赁所得以一个月取得的所得为一次计税;财产租赁所得每次(月)收入不超过 4 000 元的,应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800 元为限)- 800 元;个人以市场价格出租住房,减按 10% 的税率缴纳个人所得税。应纳税额=(1 800 - 800)×10%×7 = 700(元)。
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第2题
[单选题]合伙企业的投资者张某以企业资金为其家庭购买汽车和住房,则张某取得该汽车和住房应按(  )计征个人所得税。
  • A.工资、薪金所得
  • B.财产转让所得
  • C.经营所得
  • D.利息、股息、红利所得
答案解析
答案: C
答案解析:个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“经营所得”项目计征个人所得税。
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第3题
[不定项选择题]下列关于个人所得来源地的表述中,正确的有(  )。
  • A.美籍自由职业者因投资我国外商投资企业取得的股息、红利,属于来源于中国境内的所得
  • B.美籍专家为我国甲公司提供国内市场调查,设计开拓国内市场方案取得的报酬,属于来源于中国境内的所得
  • C.在我国境内,美籍华人向俄国人出售小汽车,属于来源于中国境内的所得
  • D.居民郑某许可其某项专利在我国境内使用取得的所得,属于来源于中国境内的所得
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得,属于来源于中国境内的所得,选项 A 当选;因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得,属于来源于境内的所得,选项 B 当选;转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得,属于来源于境内的所得,选项 C 当选;许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得,属于来源于境内的所得,选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]集体所有制企业在改制为股份合作制企业时,下列关于职工个人取得量化资产的说法正确的有(  )。
  • A.对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,应当征收个人所得税
  • B.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的量化资产,不征收个人所得税
  • C.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
  • D.职工转让其拥有所有权的量化资产,应在扣除个人取得该股份时实际支付的费用支出和相关合理费用开支后按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:企业改组改制过程中,职工个人在形式上取得不拥有所有权的企业量化资产不征个人所得税;职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产,暂缓征收个人所得税,选项 A 不当选。
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第5题
[组合题]

中国居民企业甲公司为一家外商投资企业,其母公司乙公司为一家位于境外某国的外国企业。2022 年部分相关业务如下:

(1)甲公司派遣中国籍雇员张某到境外乙公司工作,期间的工资由乙公司支付并负担。张某在中国境内有住所,其 2022 年度在境外工作期间取得的工资所得折合人民币 100 万元,在境外已缴纳个人所得税折合人民币 20 万元,在境内无收入。

(2)乙公司派遣 1 名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员 2022 年 2 月 1 日首次来华,在中国境内无住所,2022 年度在中国居住天数超过 183 天。2 ~ 12 月间,每月境内甲公司向其发放工资 6 万元人民币,境外乙公司向其发放工资折合人民币 3.5 万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为 2:1。

(其他相关资料:不考虑张某及该外籍技术人员在境内的专项扣除和专项附加扣除因素;张某在境外缴纳税款取得合规完税凭证;不考虑常设机构因素)

附表:综合所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:张某应在我国境内缴纳个人所得税=(1 000 000 - 60 000)×35% - 85 920 - 200 000= 43 080(元)。
[要求2]
答案解析:张某应在取得境外所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内向甲公司所在地主管税务机关申报个人所得税。
[要求3]
答案解析:甲公司应当于次年 2 月 28 日前向其主管税务机关报送外派人员张某的具体情况,包括:姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。
[要求4]
答案解析:

外籍基层技术人员 2022 年度在我国境内应缴纳个人所得税的工资、薪金收入额=(60 000 + 35 000)×[1 - 35 000÷(60 000 + 35 000)×1÷(2 + 1)]×11= 916 666.67(元)。

外籍基层技术人员 2022 年度在我国境内应缴纳个人所得税 =(916 666.67 - 60 000)×35% - 85 920 = 213 913.33(元)。

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