题目
[单选题]张三为居民个人,2022 年 12 月取得工资 6 200 元,12 月除取得当月工资以外,还取得全年一次性奖金 30 000 元。假定全年一次性奖金选择不并入综合所得计算个税,则张三 2022 年 12 月全年一次性奖金应缴纳个人所得税是(  )元。
  • A.796
  • B.800
  • C.900
  • D.906
本题来源:第五章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:全年一次性奖金按 12 个月分摊后,每月的奖金= 30 000÷12 = 2 500(元),适用 3% 的税率,速算扣除数为 0。张三 2022 年 12 月全年一次性奖金应缴纳个人所得税= 30 000×3% = 900(元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]某内地个人投资者于 2022 年 6 月通过沪港通投资在香港联交所上市的 H 股股票,取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中,正确的是(  )。(2016 改编)
  • A.股票转让差价所得按照 10% 的税率征收个人所得税
  • B.股息红利所得由 H 股公司按照 10% 的税率代扣代缴个人所得税
  • C.股票转让差价所得免予征收个人所得税
  • D.取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照 20% 的税率代扣代缴个人所得税
答案解析
答案: C
答案解析:对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,2027 年 12 月 31 日前暂免征收个人所得税,选项 A 不当选、选项 C 当选;内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市 H 股取得的股息红利所得由 H 股公司按照 20% 的税率代扣代缴个人所得税,选项 B、D 不当选。
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第2题
[单选题]张三于 2022 年 3 月购入某上市公司股票,2022 年 12 月该上市公司分得红利 10 000 元,则张三分得红利应纳个人所得税(  )元。
  • A.500
  • B.1 000
  • C.1 600
  • D.2 000
答案解析
答案: B
答案解析:个人投资者从上市公司取得的持股期限在 1 个月以上至 1 年(含 1 年)的股息、红利所得,暂减按 50% 计入个人应纳税所得额,适用 20% 税率计征个人所得税。应纳个人所得税= 10 000×50%×20% = 1 000(元)。
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第3题
[单选题]根据个人股票期权所得的征税规定,员工接受不可公开交易的股票期权,行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额,应计算缴纳个人所得税,其适用的应税所得项目为(  )。
  • A.财产转让所得
  • B.工资、薪金所得
  • C.劳务报酬所得
  • D.利息、股息、红利所得
答案解析
答案: B
答案解析:员工接受不可公开交易的股票期权,行权时,从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额,应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税,选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列所得中,应计入个人所得税“工资、薪金所得”项目的有(  )。
  • A.高温补贴
  • B.独生子女补贴
  • C.劳动分红
  • D.先进奖励
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:“工资、薪金所得”,包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红(选项 C 当选)、津贴、补贴(选项 A 当选)以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金所得的项目:(1)独生子女补贴(选项 B 不当选);(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)外国来华留学生,领取的生活津贴费、奖学金;(5)差旅费津贴、误餐补助。居民个人取得全年一次性奖金、半年奖、季度奖、加班奖、先进奖(选项 D 当选)、考勤奖等各种名目奖金时,也须与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳(扣缴)个人所得税。
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第5题
[组合题]

中国居民企业甲公司为一家外商投资企业,其母公司乙公司为一家位于境外某国的外国企业。2022 年部分相关业务如下:

(1)甲公司派遣中国籍雇员张某到境外乙公司工作,期间的工资由乙公司支付并负担。张某在中国境内有住所,其 2022 年度在境外工作期间取得的工资所得折合人民币 100 万元,在境外已缴纳个人所得税折合人民币 20 万元,在境内无收入。

(2)乙公司派遣 1 名外籍基层技术人员到甲公司兼职工作。该技术人员 2022 年 2 月 1 日首次来华,在中国境内无住所,2022 年度在中国居住天数超过 183 天。2 ~ 12 月间,每月境内甲公司向其发放工资 6 万元人民币,境外乙公司向其发放工资折合人民币 3.5 万元。每月境内工作天数与境外工作天数的比例为 2:1。

(其他相关资料:不考虑张某及该外籍技术人员在境内的专项扣除和专项附加扣除因素;张某在境外缴纳税款取得合规完税凭证;不考虑常设机构因素)

附表:综合所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:张某应在我国境内缴纳个人所得税=(1 000 000 - 60 000)×35% - 85 920 - 200 000= 43 080(元)。
[要求2]
答案解析:张某应在取得境外所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内向甲公司所在地主管税务机关申报个人所得税。
[要求3]
答案解析:甲公司应当于次年 2 月 28 日前向其主管税务机关报送外派人员张某的具体情况,包括:姓名、身份证件类型及身份证件号码、职务、派往国家和地区、境外工作单位名称和地址、派遣期限、境内外收入及缴税情况等。
[要求4]
答案解析:

外籍基层技术人员 2022 年度在我国境内应缴纳个人所得税的工资、薪金收入额=(60 000 + 35 000)×[1 - 35 000÷(60 000 + 35 000)×1÷(2 + 1)]×11= 916 666.67(元)。

外籍基层技术人员 2022 年度在我国境内应缴纳个人所得税 =(916 666.67 - 60 000)×35% - 85 920 = 213 913.33(元)。

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