题目
[单选题]张三为居民个人,2022 年 12 月取得工资 6 200 元,12 月除取得当月工资以外,还取得全年一次性奖金 30 000 元。假定全年一次性奖金选择不并入综合所得计算个税,则张三 2022 年 12 月全年一次性奖金应缴纳个人所得税是(  )元。
  • A.796
  • B.800
  • C.900
  • D.906
本题来源:第五章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:全年一次性奖金按 12 个月分摊后,每月的奖金= 30 000÷12 = 2 500(元),适用 3% 的税率,速算扣除数为 0。张三 2022 年 12 月全年一次性奖金应缴纳个人所得税= 30 000×3% = 900(元)。
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拓展练习
第1题
[单选题]贾某 2024 年 1 月入职甲旅游公司,每月薪酬 6 200 元。当月,甲公司组织贾某到三亚旅游,免收其发生的旅游相关费用 5 000 元。2024 年 1 月甲公司应代扣代缴贾某个人所得税(  )元。(贾某当月缴纳“三险一金”共计 1 200 元;独生子女,其母 61 周岁)
  • A.0
  • B.60
  • C.150
  • D.240
答案解析
答案: B
答案解析:免收的旅游费 5 000 元按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应预扣预缴贾某个人所得税=(6 200 + 5 000 - 5 000 - 1 200 - 3 000)×3% = 60(元)。
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第2题
[单选题]

李四在甲公司工作了 8 年,2022 年 10 月甲公司与其解除聘用关系,取得一次性补偿收入 150 000 元。甲公司所在地上年平均工资为 49 000 元。李四的补偿收入应缴纳个人所得税(  )元。

  • A.0
  • B.90
  • C.1 580
  • D.6 480
答案解析
答案: B
答案解析:个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资 3 倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过 3 倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用 7 级超额累进税率表(年表)计算纳税。150 000 - 49 000×3 = 3 000(元),适用税率为 3%,速算扣除数为 0。应纳税额= 3 000×3% = 90(元)。
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第3题
[单选题]个人转让已购商品房在转让前实际发生的装修费用,符合规定的,最高扣除限额为房屋原值的(  )。
  • A.5%
  • B.10%
  • C.20%
  • D.50%
答案解析
答案: B
答案解析:纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票,并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的,经税务机关审核,其转让的住房在转让前实际发生的装修费用,可在以下规定比例内扣除:已购公有住房、经济适用房的最高扣除限额为房屋原值的 15%;商品房及其他住房的最高扣除限额为房屋原值的 10%。选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]2022 年 7 月杨某将自有住房按市场价格出租给张某居住,租期一年,每月取得不含税租金收入 3 500 元,当年 8 月发生房屋修缮费用 2 000 元。下列说法中正确的有(  )元。(不考虑出租房屋的其他税费)
  • A.杨某计算租金收入的个人所得税应纳税额时,按 10% 的税率计算
  • B.杨某当年出租住房应纳个人所得税 1 420 元
  • C.8 月发生房屋修缮费用 2 000 元不得税前扣除
  • D.出租房屋以一个月的租金收入为一次计算个人所得税
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:个人按市场价格出租住房,减按 10% 的税率计算个人所得税应纳税额,选项 A 当选;杨某当年出租住房应缴纳的个人所得税=(3 500 - 800)×10%×3 +(3 500 - 800- 800)×10%×2 +(3 500 - 400 - 800)×10% = 1 420(元),选项 B 当选;出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除(房屋修缮费用每月扣除以 800 元为限,一次扣不完的,准予在下一次继续扣除,直到扣完为止;2 000 元的修缮费用有 2 个月可以扣除 800 元、有 1 个月可以扣除 400 元),选项 C 不当选;出租房屋以一个月的租金收入为一次计算个人所得税,选项 D 当选。
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第5题
[组合题]

(2022)周某 2022 年期间收入情况如下:

(1)每个月的工资薪金收入是 12 000 元,其中允许扣除的三险一金为 3 000 元。

(2)公司还给周某办理了企业年金,周某自己每月缴纳 400 元。

(3)周某每月支付首套住房贷款 5 000 元。

(4)周某 2022 年 6 月份委托拍卖公司出售一个古董,取得不含增值税金额为 10 万元,该古董无法取得发票证明,且经相关机构鉴定是海外流失返回的古董。

(5)周某 2022 年 12 月份取得全年一次性奖金 5 万元,全年一次性奖金周某选择单独计算个人所得税。

(其他相关资料:周某税前扣除的材料都已经提交,住房贷款支出由周某一个人扣除,周某上一年的月平均工资薪金收入是 10 000 元,当地的上年平均工资薪金月收入为 8 000 元。综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表,如表 5-54 所示。按月换算后的综合所得税率表,如表 5-55 所示)

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,如有计算,需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

可以扣除。

注:个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分,在不超过本人缴费工资计税基数的 4% 标准内的部分,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。本题中,周某年金个人缴费部分扣除限额= 10 000×4%= 400(元),实际支付金额未超过限额,故可以扣除。

[要求2]
答案解析:综合所得应纳个人所得税=(12 000×12 - 60 000 - 3 000×12 - 1 000×12 - 400×12)×3% = 936(元)。
[要求3]
答案解析:

全年一次性奖金按 12 个月分摊后,每月的奖金= 50 000÷12 = 4 166.67(元),全年一次性奖金适用税率 10%、速算扣除数 210。

该笔年终奖应纳税额= 50 000×10% - 210 = 4 790(元)。

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