题目
[单选题]ABC 事务所负责审计甲公司 2021 年度的财务报表,审计项目组于 2021 年 10 月 1 日开始执行审计工作,并于 2022 年 3 月 15 日完成审计报告,甲公司在 2022 年 3 月 20 日对外报出财务报告,则注册会计师应当独立于审计客户的期间是(    )。
  • A.2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日
  • B.2021 年 1 月 1 日至 2022 年 3 月 15 日
  • C.2021 年 1 月 1 日至 2022 年 3 月 20 日
  • D.2021 年 10 月 1 日至 2022 年 3 月 15 日
答案解析
答案: B
答案解析:注册会计师应当在业务期间(2021 年 10 月 1 日至 2022 年 3 月 15 日)和财务报表涵盖的期间(2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日)独立于审计客户,选项 B 当选。
查看答案
本题来源:第二十三章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
去题库练习
拓展练习
第1题
[单选题]ABC 会计师事务所于 2019 年首次接受委托审计甲公司 2019 年度财务报表,并委派 A 注册会计师作为关键审计合伙人,之后确认了长期合作关系。在 2021 年相关财务报表审计工作完成后甲公司成为公众利益实体,则 A 作为关键审计合伙人在此之后还可以继续服务的年限是(    )。
  • A.一年
  • B.两年
  • C.三年
  • D.四年
答案解析
答案: B
答案解析:在审计客户成为公众利益实体之前,A 注册会计师作为关键审计合伙人已经为甲公司服务了 3 年,在甲公司成为公众利益实体后,则 A 注册会计师作为关键审计合伙人还能继续服务两年,选项 B 当选。
点此查看答案
第2题
[不定项选择题]下列各选项中,将对独立性产生非常严重的不利影响而导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的有(    )。
  • A.审计项目团队成员在审计客户中拥有直接经济利益
  • B.会计师事务所为审计客户提供担保
  • C.审计项目团队成员的其他近亲属是审计客户的董事
  • D.审计项目团队前任成员担任审计客户的重要职位且与事务所保持重要联系
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:如果审计项目团队成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响,会计师事务所通过将该成员调离审计项目团队,可能能够消除不利影响,选项 C 不当选。
点此查看答案
第3题
[简答题]

(2023)上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2022 年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)项目合伙人 A 注册会计师曾担任甲公司 2015 和 2016 年度财务报表审计项目质量复核合伙人,2017 年度项目合伙人,2018 和 2019 年度其他关键审计合伙人,之后轮换出甲公司审计项目组,未参与 2020 和 2021 年度甲公司财务报表审计。

(2)B 注册会计师曾担任甲公司 2017 至 2020 年度财务报表审计项目质量复核合伙人,未参与甲公司 2021 年度财务报表审计项目,其于 2021 年 3 月 31 日离职,2022 年 4 月 1 日起担任甲公司首席财务官。甲公司发布已审计 2021 年度财务报表的日期为 2022 年 4 月 5 日。

(3)2022 年 9 月,审计项目组就一复杂审计问题咨询了事务所技术部的 C 注册会计师。C 注册会计师的丈夫于 2022 年 10 月加入甲公司担任产品研发部经理,并获得甲公司期权 2 000 股,该期权两年后方可行权。

(4)乙银行是甲公司的重要联营企业。审计项目经理 D 注册会计师从乙银行按该银行正常程序、条款和条件获得住房按揭贷款 300 万元,该贷款对 D 注册会计师重要。

(5)2022 年 9 月,甲公司聘请 XYZ 公司为其提供海外代表处的设立服务,并将 200 万美元转入 XYZ 公司在当地的银行账户,其中 20 万美元为 XYZ 公司的服务费,其余为代表处的流动资金。XYZ 公司为代表处开立银行账户后,将 180 万美元转入代表处账户,并在服务期间代为管理该银行账户。

(6)2022 年 10 月,丙公司被甲公司收购成为其不重要的子公司。XYZ 公司自 2020 年起长期为丙公司提供递延所得税计算服务。丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反《中国注册会计师职业道德守则(2020)》有关独立性规定的情况(不考虑过渡期安排),并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。A 注册会计师相继担任甲公司项目合伙人和项目质量复核合伙人累计达到三年,担任项目合伙人未达到三年,冷却期应为三年 /2022 年度尚在冷却期内/三年冷却期未结束。

(2)违反。B 注册会计师属于关键审计合伙人,其在 2021 年度已审计财务报表发布前就已担任甲公司高级管理人员/特定员工,因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响。

(3)违反。C 注册会计师是审计项目团队成员,其丈夫不应以任何形式/通过员工股票期权计划拥有甲公司的直接经济利益,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

(4)不违反。审计项目组成员按照正常的程序、条款和条件从银行类审计客户或其关联实体取得贷款,不对独立性产生不利影响。

(5)违反。提供的非审计服务包括管理审计客户银行账户,属于承担审计客户的管理层职责,因自身利益、自我评价、密切关系、过度推介对独立性产生非常严重的不利影响。

(6)不违反。为丙公司计算的递延所得税对甲公司财务报表而言不重要,且提供服务的不是甲公司审计项目团队成员,因自我评价对独立性产生的不利影响可以降低至可接受水平。

点此查看答案
第4题
[简答题]

上市公司甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目团队在甲银行 2021 年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)项目合伙人 A 注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2021 年 7 月,好友通过该股票账户买入甲银行股票 2 000 股,2021 年 9 月卖出,亏损 1 000 元。

(2)审计项目团队成员 B 的父亲曾任甲银行负责信贷的副行长,于 2021 年 5 月退休。B 于 2021 年 7 月 1 日加入甲银行审计项目团队。

(3)甲银行计划于 2022 年 5 月处置一组金额重大的不良贷款,聘请 XYZ 公司对该组不良贷款 2021 年年末的价值进行了评估,参考 XYZ 公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。

(4)2021 年 6 月,为满足新金融工具相关会计准则的要求,甲银行聘请 XYZ 公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。

(5)甲银行和 XYZ 公司的合作协议约定,在甲银行牵头的债务重组项目中,XYZ 公司向甲银行推介潜在重组方,甲银行优先推荐 XYZ 公司为重组项目提供税务咨询服务。

(6)2021 年 12 月,ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款 500 万元,用于支付员工年终奖金。该笔贷款对 ABC 会计师事务所不重大。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。项目合伙人 A 虽然将股票账户外借,但仍视为项目合伙人 A 持有,审计项目团队成员 A 不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。否则将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。

(2)违反。如果审计项目团队成员 B 父亲 2021 年曾担任审计客户的高级管理人员,因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

(3)违反。ABC 的网络事务所 XYZ 提供的评估服务的结果可能对被审计财务报表具有重大影响,因会自我评价对独立性产生不利影响。

(4)违反。XYZ 提供该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分,将因自我评价产生对独立性产生不利影响。

(5)违反。会计师事务所与审计客户,由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系,因自身利益或外在压力对独立性产生严重的不利影响。

(6)不违反。ABC 会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款,不会对独立性产生不利影响。

点此查看答案
第5题
[简答题]

上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户,从事房地产开发业务。XYZ 事务所是 ABC 会计师事务所的网络事务所。在对甲公司 2021 年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)2021 年 10 月,甲公司收购了乙公司 30% 的股权,乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目团队经理 A 注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值 1 000 元的企业债券,承诺将在收购生效日后一周内出售该债券。

(2)2021 年 12 月,审计项目团队成员 B 注册会计师通过银行按揭,按照市场价格 200 万元购买了甲公司出售的公寓房一套。

(3)甲公司聘请 ABC 会计师事务所为其提供税务服务,服务内容为协助整理税务相关资料。ABC 会计师事务所委派审计项目团队以外的人员提供该服务,不承担管理层职责。

(4)甲公司拟进军新的产业,聘请 XYZ 公司作为财务顾问,为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为 10 万元,该项收费对 ABC 会计师事务所不重大。

(5)甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手,甲公司聘请XYZ 公司对其中 3 家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试,并将结果汇报给甲公司内审部。该 3 家子公司对甲公司不重大。

(6)甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2021 年 2 月,丁公司与 XYZ 公司合资成立了一家咨询公司。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。收购日后乙公司成为甲公司的关联实体,A 注册会计师及其主要近亲属不得在乙公司拥有直接经济利益,应在收购生效日前处置该直接经济利益,得知持有该直接经济利益后立即处置该利益,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。

(2)违反。该交易金额对 B 注册会计师而言较大,可能因自身利益对独立性产生不利影响。

(3)不违反。由审计项目团队以外的人员提供该税务服务,且未承担管理层职责,一般不会对独立性产生不利影响。

(4)违反。XYZ 公司为甲公司寻找、识别收购对象,将因自我评价或过度推介对独立性产生不利影响。

(5)违反。该项服务属于内审服务,因其涉及与财务报告相关的内部控制,将因自我评价对独立性产生严重不利影响。

(6)违反。属于禁止的商业关系。

点此查看答案
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议