题目
[简答题]ABC 会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下:(1)对于合伙人的晋升,规定在创收的基础上,结合执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录等方面综合考查。(2)对于项目合伙人以上级别的人员,每年获取两次其已遵守独立性要求的书面确认;对于其他需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员则每年获取一次其已遵守独立性要求的书面确认。(3)对于新设立的分所,规定逐步进行整合,确保在一年内建立统一的质量管理体系。(4)上市公司审计项目中被评估为中高风险的审计项目、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或者其他业务、会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。(5)对于审计过程中产生的意见分歧,应确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具报告,对于意见和分歧的解决过程和结论,由项目合伙人视情况决定是否纳入工作底稿。要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理体系是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》相关规定。如违反,简要说明理由。答案解析
答案解析:
(1)违反。应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以执行业务的收入作为首要指标。
(2)不违反。
(3)违反。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系。
(4)违反。所有上市实体财务报表审计业务均应实施项目质量复核程序。
(5)违反。会计师事务所应明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见,也应当在业务工作底稿中作出适当记录。
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本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的总体要求的说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,B,C
答案解析:质量管理体系应当是动态的,而不是一成不变的。实务中,会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化,对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于会计师事务所制定与解决意见分歧相关的政策和程序的说法中,正确的有( )。答案解析
答案:
A,B,C,D
答案解析:会计师事务所应当制定与解决意见分歧相关的政策和程序,包括下列方面:(1)明确要求项目合伙人和项目质量复核人员(如有)复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论是否得到执行(选项A、B);(2)明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见,也应当在业务工作底稿中作出适当记录(选项C);(3)确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告(选项D)。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,属于审计项目组成员的有( )。答案解析
答案:
A,B
答案解析:项目组是指执行某项业务的所有合伙人和员工,以及为该项业务实施程序的所有其他人员,但不包括外部专家,也不包括为项目组提供直接协助的内部审计人员,选项A、B 当选。
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第5题
[不定项选择题]针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的有( )。答案解析
答案:
C,D
答案解析:针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换,选项 C 当选;根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换,选项 D 当选。
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