题目
[不定项选择题]针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的有(    )。
  • A.建立关键审计合伙人服务年限清单
  • B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
  • C.根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
  • D.根据关键审计合伙人相关信息,在分部或分所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: C,D
答案解析:针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换,选项 C 当选;根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换,选项 D 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]质量管理体系是会计师事务所为实施质量管理而设计、实施和运行的系统,下列有关其目标的说法中错误的是(    )。
  • A.建立恰当的合伙人晋升机制
  • B.会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告
  • C.会计师事务所及其人员按照适用的法律法规履行职责,并根据这些规定执行业务
  • D.会计师事务所及其人员按照适用的职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务
答案解析
答案: A
答案解析:质量管理体系是会计师事务所为实施质量管理而设计、实施和运行的系统,其目标是在以下两个方面提供合理保证:(1)会计师事务所及其人员按照适用的法律法规和职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务,选项 C、D 不当选;(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的业务报告,选项 B 不当选。
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第2题
[单选题]下列关于项目质量复核人员的说法中,错误的是(    )。
  • A.项目质量复核人员应当对项目质量复核的实施承担总体责任
  • B.会计师事务所不应该委派外部的人员担任项目质量复核人员
  • C.当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,立即停止实施项目质量复核
  • D.为项目质量复核提供协助的人员还应同时具备适当的胜任能力、遵守相关法律法规的规定(如有)和相关职业道德要求
答案解析
答案: B
答案解析:为了确保项目质量复核人员的权威性和客观性,会计师事务所应当委派合伙人或类似职位的人员,或者会计师事务所外部的人员担任项目质量复核人员,选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的总体要求的说法中,正确的有(    )。
  • A.会计师事务所应当在全所范围内(包括分所或分部)统一设计、实施和运行质量管理体系,实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理
  • B.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时,应当采用风险导向的思路
  • C.会计师事务所应当实事求是,根据本事务所及其业务的性质和具体情况“量身定制”适合本事务所的质量管理体系
  • D.会计师事务所应当严格按照质量管理体系的设计运行,不得进行动态调整
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:质量管理体系应当是动态的,而不是一成不变的。实务中,会计师事务所应当根据本所及其业务在性质和具体情况方面的变化,对质量管理体系的设计、实施和运行进行动态调整。选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于项目组内部复核和项目质量复核的说法中,正确的有(    )。
  • A.项目组内部复核,是指在项目组内部实施的复核
  • B.项目质量复核,是指在报告日或报告日之前,项目质量复核人员对项目组作出的重大判断及据此得出的结论作出的客观评价
  • C.委派的外部人员可以作为项目质量复核人员
  • D.直接协助的内部审计人员可以作为项目组内部复核人员
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:项目组内部复核,是指在项目组内部实施的复核。提供直接协助的内部审计人员不是项目组成员,无法参与项目组内部复核。选项 D 不当选。
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第5题
[简答题]

(2023)ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)对于首次承接的高风险审计业务,应当经质量管理主管合伙人批准。对于高风险审计业务的保持,应当经由质量管理主管合伙人授权的风险管理部主管合伙人批准。

(2)为确保资源投入,事务所以业务团队的业务饱和度为主要依据,结合客户的行业特点和业务性质,以及事务所分所的地域分布,对业务进行统一分派。

(3)对于近三年内执业存在重大质量问题,但满足晋升合伙人其他条件的人员,晋升合伙人时间推迟一年。

(4)除非项目组认为不必要并经质量管理主管合伙人批准,在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组应当与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。

(5)针对需要实施项目质量复核的审计项目,项目质量复核人应当对项目的高质量承担总体责任,只有在项目质量复核完成后,项目合伙人才可签署审计报告。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。

(2)违反。应以业务团队专业能力的匹配度为依据分派业务。

(3)违反。应评估该人员的执业质量已经得到全面提升,才能恢复其晋升机会。

(4)违反。在执行上市实体财务报表审计业务时,项目组均应与被审计单位治理层沟通事务所质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。

(5)违反。项目合伙人应当对项目的高质量承担总体责任。

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