题目
[不定项选择题]下列关于项目质量复核人员的资质要求的说法中,正确的有(    )。
  • A.项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员
  • B.具备适当的胜任能力,包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核
  • C.遵守相关职业道德要求,并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正
  • D.遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)
本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:项目质量复核人员应当独立于执行业务的项目组,项目合伙人和项目组其他成员不得成为本项目的项目质量复核人员(选项A)。项目质量复核人员还应同时满足:(1)具备适当的胜任能力,包括充足的时间和适当的权威性以实施项目质量复核(选项B);(2)遵守相关职业道德要求,并在实施项目质量复核时保持独立、客观、公正(选项C);(3)遵守与项目质量复核人员任职资质要求相关的法律法规(如有)(选项D)。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于会计师事务所制定与解决意见分歧相关的政策和程序的说法中,错误的是(    )。
  • A.明确要求项目合伙人和项目质量复核人员(如有)复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论是否得到执行
  • B.明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论
  • C.项目质量复核人员或项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见不需要在业务工作底稿中作出适当记录
  • D.确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告
答案解析
答案: C
答案解析:如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见,也应当在业务工作底稿中作出适当记录。选项 C 当选。
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第2题
[单选题]下列有关审计工作底稿的复核的说法中,错误的是(    )。
  • A.审计项目合伙人无须复核所有的审计工作底稿
  • B.在签署审计报告之前,审计项目合伙人应当复核财务报表、审计报告以及相关审计工作底稿
  • C.审计项目合伙人应当在财务报告日通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论,确保已获取充分、适当的审计证据
  • D.根据审计项目合伙人的职业判断,与审计项目合伙人的职责有关的事项应当进行复核
答案解析
答案: C
答案解析:审计项目合伙人应当复核“重大事项”“重大判断”以及根据职业判断与审计项目合伙人的职责有关的其他事项的审计工作底稿,选项 A、D 不当选;在签署审计报告之前,审计项目合伙人应当复核财务报表、审计报告以及相关审计工作底稿,选项 B 不当选;在审计报告日或审计报告日之前,审计项目合伙人应当通过复核审计工作底稿以及与审计项目组讨论,确保已获取充分、适当的审计证据,以支持得出的结论和拟出具的审计报告,选项 C 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于质量管理体系的组成要素的说法中,正确的有(    )。
  • A.会计师事务所可以根据实际情况决定是否设计和实施风险评估程序
  • B.会计师事务所或其业务的性质和具体情况可能发生变化,会计师事务所应当制定政策和程序,以识别这些变化
  • C.会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员)应当对质量管理体系承担最终责任
  • D.在对合伙人进行考查和收益分配时,不得以承接和执行业务的收入或利润作为指标
答案解析
答案: B,C
答案解析:会计师事务所应当设计和实施风险评估程序,以设定质量目标、识别和评估质量风险,并设计和采取应对措施以应对质量风险,选项 A 不当选;在对合伙人进行考查与收益分配时,可以以承接和执行业务的收入或利润作为次要指标,但不得作为首要指标,选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的有(    )。
  • A.建立关键审计合伙人服务年限清单
  • B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
  • C.根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
  • D.根据关键审计合伙人相关信息,在分部或分所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
答案解析
答案: C,D
答案解析:针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换,选项 C 当选;根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换,选项 D 当选。
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第5题
[简答题]

ABC 会计师事务所质量管理体系和注册会计师职业道德守则的部分内容摘录如下:

(1)对于合伙人的晋升,规定在创收的基础上,结合执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录等方面综合考查。

(2)对于项目合伙人以上级别的人员,每年获取两次其已遵守独立性要求的书面确认;对于其他需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员则每年获取一次其已遵守独立性要求的书面确认。

(3)对于新设立的分所,规定逐步进行整合,确保在一年内建立统一的质量管理体系。

(4)上市公司审计项目中被评估为中高风险的审计项目、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或者其他业务、会计师事务所认为,为应对一项或多项质量风险,有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

(5)对于审计过程中产生的意见分歧,应确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具报告,对于意见和分歧的解决过程和结论,由项目合伙人视情况决定是否纳入工作底稿。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理体系是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)违反。应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,建立以质量为导向的晋升机制,不得以执行业务的收入作为首要指标。

(2)不违反。

(3)违反。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系。

(4)违反。所有上市实体财务报表审计业务均应实施项目质量复核程序。

(5)违反。会计师事务所应明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论。如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见,也应当在业务工作底稿中作出适当记录。

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