题目
[单选题]下列关于会计师事务所制定与解决意见分歧相关的政策和程序的说法中,错误的是(    )。
  • A.明确要求项目合伙人和项目质量复核人员(如有)复核并评价项目组是否已就疑难问题或涉及意见分歧的事项进行适当咨询,以及咨询得出的结论是否得到执行
  • B.明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论
  • C.项目质量复核人员或项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见不需要在业务工作底稿中作出适当记录
  • D.确保所执行的项目在意见分歧解决后才能出具业务报告
本题来源:第二十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: C
答案解析:如果项目质量复核人员(如有)、项目组成员以外的其他人员参与形成业务报告中的专业意见,也应当在业务工作底稿中作出适当记录。选项 C 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于项目质量复核人员的说法中,错误的是(    )。
  • A.项目质量复核人员应当对项目质量复核的实施承担总体责任
  • B.会计师事务所不应该委派外部的人员担任项目质量复核人员
  • C.当项目质量复核人员意识到其不再符合任职资质要求时,如果项目质量复核已经开始实施,立即停止实施项目质量复核
  • D.为项目质量复核提供协助的人员还应同时具备适当的胜任能力、遵守相关法律法规的规定(如有)和相关职业道德要求
答案解析
答案: B
答案解析:为了确保项目质量复核人员的权威性和客观性,会计师事务所应当委派合伙人或类似职位的人员,或者会计师事务所外部的人员担任项目质量复核人员,选项 B 当选。
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第2题
[不定项选择题]下列关于项目质量复核与项目组内部复核的说法中,正确的有(    )。
  • A.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行,而项目组内部复核是由项目组内部人员执行的复核,通常包括多个复核层级
  • B.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,而项目组内部复核适用于所有业务
  • C.项目质量复核主要针对项目组作出的重大判断和根据重大判断得出的结论,而项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
  • D.项目质量复核人员可以直接参与项目组内部复核
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:项目质量复核人员不能参与项目组内部复核,选项 D 不当选。
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第3题
[不定项选择题]针对公众利益实体审计业务,下列关于关键审计合伙人定期轮换的说法中,错误的有(    )。
  • A.建立关键审计合伙人服务年限清单
  • B.对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控
  • C.根据关键审计合伙人相关信息,每三年至少需要对关键审计合伙人轮换情况实施复核
  • D.根据关键审计合伙人相关信息,在分部或分所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换
答案解析
答案: C,D
答案解析:针对公众利益实体审计业务,会计师事务所应当对关键审计合伙人的轮换情况进行实时监控,通过建立关键审计合伙人服务年限清单等方式,管理关键审计合伙人相关信息,每年对轮换情况实施复核,并在全所范围内统一进行轮换,选项 C 当选;根据关键审计合伙人相关信息,在全所范围内对关键审计合伙人统一进行轮换,选项 D 当选。
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第4题
[简答题]

(2019·改编)ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)事务所每年对业务收入考查排名前十位的合伙人奖励 5 万元,对业务质量考查排名后十位的合伙人罚款 5 万元。

(2)事务所每 3 年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)对承接上市实体审计业务的合伙人,事务所每年选取其已完成的一项业务进行质量检查。如连续 5 年合格,之后以 3 年为周期进行业务质量检查;如连续两个周期合格,之后以 5 年为周期进行业务质量检查。

(4)对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量复核,其他业务是否实施项目质量复核由各业务部门的主管合伙人决定。

(5)审计项目组成员应当在执行业务时遵守事务所质量管理政策和程序。参与审计项目的实习生和事务所外部专家不受上述规定的限制。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。事务所的奖惩制度没有体现以质量为导向。

(2)不恰当。对事务所中需要按照职业道德要求保持独立性的人员,须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)不恰当。对承接上市实体业务的每个项目合伙人,检查周期最长不得超过三年。

(4)不恰当。针对上市实体财务报表审计以外的其他业务,应根据事务所制定的政策和程序确定是否应当实施项目质量复核,而不是由各业务部主管合伙人自行决定。

(5)不恰当。参加审计项目的实习生属于项目组成员,应在提供服务期间遵守事务所质量管理政策和程序。

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第5题
[简答题]

ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)在业务质量及职业道德考查成绩为优秀的前提下,连续两年业务收入排名靠前的高级经理可晋升合伙人。

(2)审计部员工须每年签署其遵守事务所独立性政策和程序的书面确认函,其他部门员工须每 3 年签署一次该书面确认函。

(3)质量管理部负责会计师事务所质量管理制度的设计和监控,其部门主管合伙人对质量管理制度承担最终责任。

(4)所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量管理复核。

(5)项目合伙人对会计师事务所分派的业务的总体质量负责。如项目合伙人和项目质量管理复核人存在意见分歧,以项目合伙人的意见为准。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 ABC 会计师事务所的业务质量管理体系是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》相关规定。如违反,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不违反。

(2)违反。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人员,会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)违反。会计师事务所主要负责人(如主任会计师)对质量管理体系承担最终责任。

(4)不违反。

(5)违反。意见分歧没有解决 / 会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决意见分歧。

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