题目
[组合题]甲公司第一车间采用滚动预算法编制制造费用预算,有关资料如下:资料一:2023 年全年分季度的制造费用预算如表17-14 所示。资料二:2023 年第二季度至2024 年第一季度滚动预算期间将发生如下情况:(1)直接人工预算总工时为52 000 小时。(2)间接人工费用预算工时分配率将上涨30%,水电与维修费用预算工时分配率保持不变。(3)原设备租赁合同于2023 年3 月31 日到期,公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%。(4)假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变,制造费用按直接人工工时分配。
[要求1]

根据资料,计算下一滚动期间的如下指标:

①间接人工费用预算工时分配率、间接人工费用预算总额。

②水电与维修费用预算工时分配率、水电与维修费用预算总额。

③每季度设备租金预算额。

[要求2]

预计直接人工总工时如表17-15 所示,计算填列下表中用字母表示的项目(不需要列示计算过程)。

注:上表中“×”表示省略的数据。

答案解析
[要求1]
答案解析:

①间接人工费用预算工时分配率=(213 048÷48 420)×(1 + 30%)= 5.72(元 / 小时) 

间接人工费用预算总额= 52 000×5.72 = 297 440(元) 

②水电与维修费用预算工时分配率= 174 312÷48 420 = 3.6(元 / 小时) 

水电与维修费用预算总额= 52 000×3.6 = 187 200(元) 

③每季度设备租金预算额= 41 500×(1 - 20%)= 33 200(元)

[要求2]
答案解析:

计算填列如表 17-20 所示。

计算说明: 

A = 12 400×5.72 = 70 928(元) 

B = 12 400×3.6 = 44 640(元) 

C = 33 200(元) D = 14 500(元) 

E = 12 800×5.72 = 73 216(元) 

F = 12 800×3.6 = 46 080(元)

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本题来源:第十七章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于全面预算的说法中,正确的是(  )。
  • A.现金预算多为长期预算
  • B.直接材料预算属于综合预算
  • C.营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算
  • D.生产预算是年度预算编制的起点
答案解析
答案: C
答案解析:现金预算属于短期预算,选项A 不当选。直接材料预算属于专门预算,选项B 不当选。营业预算是关于采购、生产、销售业务的预算,包括销售预算、生产预算、成本预算等,选项C 当选。销售预算是年度预算编制的起点,选项D 不当选。
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第2题
[单选题]下列选项中,不受会计年度制约,预算期间始终保持一定时间跨度的预算方法是(  )。
  • A.固定预算法
  • B.弹性预算法
  • C.定期预算法
  • D.滚动预算法
答案解析
答案: D
答案解析:滚动预算法又称连续预算法或永续预算法,是在上期预算完成情况基础上,调整和编制下期预算,并将预算期间逐期连续向后滚动推移,使预算期间保持一定的时期跨度。
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第3题
[不定项选择题]采用滚动预算法编制预算,按照滚动的时间单位不同可分为(  )。
  • A.逐月滚动
  • B.逐季滚动
  • C.逐年滚动
  • D.混合滚动
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:滚动预算法按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动,选项C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于营业预算的说法中,不正确的有(  )。
  • A.生产预算是整个预算的编制起点
  • B.销售预算中的销售数量是根据企业生产量的多少来确定的
  • C.在制造费用预算中,变动制造费用以生产预算为基础来编制
  • D.在制造费用预算中,固定制造费用需要逐项进行预计
答案解析
答案: A,B
答案解析:销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算为基础,选项A当选;销售预算的销售数量是根据市场预测或销货合同并结合企业生产能力确定的,选项B 当选。
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第5题
[组合题]

甲公司是一家蔗糖生产企业,每年12 月份编制下一年的分季度现金预算。2017年年末,预算2018 年的相关资料如下:

(1)该公司只生产一种1 千克装的白砂糖。由于作为原料的甘蔗供货有季节性,采购、生产只在第一、四季度进行,但销售全年发生。

(2)销售收入预计:第一季度1 500 万元,第二季度750 万元,第三季度750 万元,第四季度1 500 万元。所有销售均为赊销。每季度赊销款的2/3 当季收回,另外1/3 下一季度收回,应收账款年初余额500 万元,预计可在第一季度收回。

(3)原料采购预计:甘蔗全年原料采购预计支出800 万元;第一季度预付原料采购款的50%,第四季度收储原料并支付剩余的50% 尾款。

(4)付现费用预计:直接人工费用第一、四季度均为700 万元;制造费用第一、四季度均为500 万元;第二、三季度不进行生产,不发生直接人工和制造费用;销售和管理费用第一季度100 万元、第二季度50 万元、第三季度50 万元、第四季度100 万元。直接人工费用、制造费用、销售和管理费用,均于当季支付。全年所得税费用200 万元,分4 个季度预交,每季度支付50 万元。

(5)公司计划在下半年安装两条新生产线,第三、四季度分别支付设备及安装款400 万元、200 万元。

(6)2017 年年末,公司有现金12 万元,没有短期投资。为应对季节生产所需的大量资金,2017 年年末公司从银行借入短期借款255 万元。除该短期借款外,公司没有其他负债。公司根据下季度现金净需求额外加10 万元浮动额确定季末最低现金余额,如下季度现金净需求额为负,则最低现金余额为10 万元。实有现金低于最低现金余额时,如果有短期投资,先变卖短期投资,仍不足时,再向银行借入短期借款;超过最低现金余额时,如果有短期借款,先偿还短期借款,仍有剩余时,再进行短期投资。借款、偿还借款、投资和收回投资,数额均为5 万元的倍数,均在季度末发生。短期借款年利率为8%,每季度末付息一次;短期投资年报酬率为4%,每季度末结算一次。假设不考虑借款和投资的交易费用。

(7)为简化计算,假设2019 年第一季度的预计营业收入、原料采购及付现费用与2018年第一季度相同。

答案解析
[要求1]
答案解析:

计算说明(部分): 

2018 年第三季度现金净需求额= 500 - 750 = -250(万元)< 0,所以: 

11.9 +(1 000 - 100)+(0 -第二季度短期投资新增)+(- 第二季度归还银行短期借款 - 255×2%)≥ 10 

解得:第二季度短期投资新增+第二季度归还银行短期借款≤ 896.8(万元) 

说明现金剩余 896.8 万元,可以用于偿还银行借款,如还有现金剩余则剩余部分可用于短期投资。借款余额为 255 万元,小于 896.8 万元,可以全额偿还,短期投资额= 896.8 - 255 = 641.8 万元。又因为投资金额为 5 的整数倍,且第二季度期末余额≥ 10 万元,所以第二季度最终短期投资额为 640 万元。

2018 年第四季度现金净需求额= 1 950 - 1 250 = 700(万元)> 0,所以: 

11.8 +(750 - 500)+(第三季度短期投资减少+ 640×1%)+(第三季度借入银行短期借款- 0)≥ 700 + 10 

解得:第三季度短期投资减少+第三季度借入银行短期借款≥ 441.8(万元) 

说明现金短缺 441.8 万元,需要收回短期投资,如仍不能满足现金短缺则还需量向银行借款。短期投资余额为 640 万元,大于 441.8 万元,不需要向银行进行短期借款。又因为收回投资金额为 5 的整数倍,且第三季度期末现金余额≥ 710 万,所以第三季度短期投资额 为 445 万元。

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