题目
[不定项选择题]下列各项关于企业交易性金融资产会计处理的表述中,正确的有(      )。
  • A.取得交易性金融资产的手续费,计入投资收益
  • B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益
  • C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益
  • D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益
本题来源:第十三章 奇兵制胜(章节练习)(2024) 点击去做题
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益),选项 A 当选;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的利得或损失,应当计入当期损益,选项 B 当选;交易性金融资产的公允价值变动应计入公允价值变动损益,选项 C 不当选;被投资单位宣告发放现金股利,满足相关条件时确认股利收入并计入当期损益(投资收益),选项 D 当选。
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拓展练习
第1题
[单选题]2022 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 1 079.87 万元购入乙公司当日发行的 5 年期债券,该债券的面值为 1 000 万元,票面年利率为 10%,每年年末支付当年利息,到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,该债券投资的实际年利率为 8%。2022 年 12 月 31 日,该债券的公允价值为 1 050 万元,预期信用损失为 10 万元。不考虑其他因素,2022 年 12 月 31 日甲公司该债券投资的账面价值为(      )万元。
  • A.1 050 
  • B.1 040 
  • C.1 066.26 
  • D.1 093.48
答案解析
答案: A
答案解析:

分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以公允价值进行后续计量,期末账面价值即为其期末公允价值 1 050 万元,此题无需计算,选项 A 当选。相关会计处理如下:

2022 年 1 月 1 日:

借:其他债权投资——成本 1 000

                            ——利息调整 79 .87

    贷:银行存款 1 079 .87

2022 年 12 月 31 日:

借:应收利息 (1 000×10%)100

    贷:投资收益 (1 079.87×8%)86 .39

           其他债权投资——利息调整 13 .61

借:银行存款 100

    贷:应收利息 100

借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 16 .26

    贷:其他债权投资——公允价值变动 [(1 079.87 - 13.61)- 1 050]16 .26

借:信用减值损失 10

    贷:其他综合收益——信用减值准备 10

速记:若以公允价值计量,则账面价值就是公允价值。

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第3题
[不定项选择题]关于金融工具的重分类,下列表述中正确的有(     )。
  • A.企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照准则的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类
  • B.金融资产的合同现金流量特征发生改变时,应当对金融资产进行重分类
  • C.企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理
  • D.企业对所有金融负债均不得进行重分类
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:企业只有当改变其管理金融资产的业务模式,才能对金融资产进行重分类,选项B 不当选。企业管理金融资产业务模式的变更是一种极其少见的情形,该变更源自外部或内部的变化,必须有企业的高级管理层进行决策,且其必须对企业的经营非常重要,并能够向外部各方证实。企业改变其管理金融资产的业务模式时,应当按照准则的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类,并自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理,选项 A、C 当选。企业对所有金融负债均不得进行重分类,选项 D 当选。
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第4题
[不定项选择题]金融资产转移时,企业进行的下列不同情形的会计处理正确的有(     )。
  • A.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,如果保留了对金融资产的控制,应当按照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确认有关金融资产,并相应确认相关负债
  • B.企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,应当继续确认该金融资产
  • C.企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,如果未保留对该金融资产控制的,应当终止确认该金融资产,并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债
  • D.企业转移了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,应当终止确认该金融资产
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:以下情形表明企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方:(1)企业无条件出售金融资产;(2)企业出售金融资产,同时约定按回购日该金融资产的公允价值回购;(3)企业出售金融资产,同时与转入方签订看跌或看涨期权合约,且该看跌或看涨期权为深度价外期权。企业保留了被转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的,表明企业所转移的金融资产不满足终止确认的条件,不应当将其从企业的资产负债表中转出。企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的,应当判断是否保留了对金融资产的控制,根据是否保留了控制分别进行处理(控制则继续确认金融资产)。选项 A、B、C、D 均当选。
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第5题
[不定项选择题]关于购买或源生时未发生信用减值的金融工具,下列会计处理表述中正确的有(      )。
  • A.信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值,企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按其账面余额和实际利率计算利息收入
  • B.信用风险自初始确认后未显著增加,企业应当按照未来 12 个月的预期信用损失计量损失准备,并按其账面余额和实际利率计算利息收入
  • C.初始确认后发生信用减值,企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,对于已发生信用减值的金融资产,企业应当按其账面余额和实际利率计算利息收入
  • D.在特殊的情况下,企业无须就金融工具初始确认时的信用风险与资产负债表日的信用风险进行比较分析
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:对于购买或源生时未发生信用减值的金融工具,信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值,企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,并按其账面余额和实际利率计算利息收入,选项 A 当选;信用风险自初始确认后未显著增加,企业应当按照未来 12 个月的预期信用损失计量损失准备,并按其账面余额和实际利率计算利息收入,选项 B 当选;初始确认后发生信用减值,企业应当按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备,对于已发生信用减值的金融资产,企业应当按其摊余成本和实际利率计算利息收入,选项 C 不当选;在特殊的情况下(如金融工具的违约风险较低),企业无须就金融工具初始确认时的信用风险与资产负债表日的信用风险进行比较分析,选项 D 当选。
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