该债券的初始确认金额= 1 010 + 26.3 = 1 036.3(万元),选项 A 当选;2022 年12 月 31 日应确认投资收益= 1 036.3×4% = 41.45(万元),选项 B 当选;2022 年 12 月31 日确认公允价值变动前账面余额= 1 036.3×(1 + 4%)- 1 000×5% = 1 027.75(万元),因公允价值变动而计入其他综合收益借方的金额= 1 027.75 - 1 000 = 27.75(万元),因确认预期信用损失准备而计入其他综合收益贷方的金额为 15 万元,因此,2022 年 12 月 31日其他综合收益借方金额为 12.75(27.75 - 15)万元,选项 C 当选;2022 年 12 月 31 日,该金融资产按公允价值 1 000 万元计量,选项 D 当选。相关会计分录如下:
2022 年 1 月 1 日购入债券:
借:其他债权投资——成本 1 000
——利息调整 36 .3
贷:银行存款 1 036 .3
2022 年 12 月 31 日计提利息:
借:应收利息 50
贷:投资收益 41 .45
其他债权投资——利息调整 8 .55
收到利息:
借:银行存款 50
贷:应收利息 50
确认公允价值变动:
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 27 .75
贷:其他债权投资——公允价值变动 27 .75
确认预期信用损失:
借:信用减值损失 15
贷:其他综合收益——信用减值准备 15
由于该笔贷款的账面价值为 5 000 万元,提供的担保金额为 1 500(5 000×30%)万元,甲银行应按 1 500 万元继续确认此笔贷款;由于担保的公允价值为 600 万元,甲银行确认相关负债的金额为 2 100(1 500 + 600)万元,终止原来的贷款 5 000 万元;确认处置损益 -500(5 100 - 600 - 5 000)万元,选项 A、B、C 当选,选项 D 不当选。转移日相关的会计分录如下:
借:存放中央银行款项 5 100
继续涉入资产 1 500
贷款处置损益 500
贷:贷款 5 000
继续涉入负债 2 100