题目
[不定项选择题]如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师的下列做法中恰当的有(    )。
  • A.告知管理层该错报
  • B.如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师
  • C.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
  • D.解除业务约定
本题来源:2024三色笔记与真题演练《审计》 点击去做题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,则:(1)注册会计师应当告知管理层(选项 A);(2)如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师(选项 B);(3)如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见(选项 C)。
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列情形中,注册会计师通常采用较低的百分比确定实际执行的重要性的有(  )。
  • A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
  • B.项目总体风险较高
  • C.连续审计项目,以前年度审计调整较少
  • D.被审计单位面临较大的市场竞争压力
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项 A、C 属于采用较高百分比确定实际执行重要性的情形,不当选。
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第2题
[不定项选择题]被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有(  )。
  • A.“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
  • B.“本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
  • C.“本信息不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”
  • D.“接收人不能依赖函证中的信息”
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项 A 通常不会影响回函中确认信息的准确性。通常也不会对回函的可靠性产生影响,选项 A 不当选。例如:“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”也是对回函可靠性不产生影响的限制条款。
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第3题
[不定项选择题]下列关于评估重大错报风险的说法中,正确的有(   )。
  • A.在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用
  • B.针对识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • C.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果
  • D.评估重大错报风险在了解被审计单位及其环境之后进行,在实施进一步审计程序之前结束
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境等方面一样,是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终,选项 D 不当选。
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第4题
[不定项选择题]下列审计程序中,属于注册会计师识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时应当实施的追加的审计程序的有(    )。
  • A.询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
  • B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
  • C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息
  • D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:注册会计师应当实施的追加程序包括:(1)如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出初步评估,提请其进行评估;(2)评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划,这些计划的结果是否可能改善目前的状况,以及管理层的计划对于具体情况是否可行(选项 B);(3)如果被审计单位已编制现金流量预测,且对预测的分析是评价管理层未来应对计划时所考虑的事项或情况的未来结果的重要因素,评价用于编制预测的基础数据的可靠性,并确定预测所基于的假设是否具有充分的支持;(4)考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得的事实或信息(选项 C);(5)要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明(选项 D)。
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第5题
答案解析
答案解析:

(1)不违反。

(2)违反。针对其他部门参与审计业务的人员 / 需要按照职业道德要求保持独立性的人员,会计师事务所也须每年至少一次获得这些人员遵守独立性政策和程序的书面确认函。

(3)违反。会计师事务所主要负责人(如主任会计师)对质量管理体系承担最终责任。

(4)不违反。

(5)违反。意见分歧没有解决 / 会计师事务所应当制定政策和程序,以处理和解决意见分歧。

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