题目
[不定项选择题]如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师的下列做法中恰当的有(    )。
  • A.告知管理层该错报
  • B.如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师应当考虑提请管理层告知前任注册会计师
  • C.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
  • D.解除业务约定
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,则:(1)注册会计师应当告知管理层(选项 A);(2)如果上期财务报表由前任注册会计师审计,注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师(选项 B);(3)如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见(选项 C)。
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本题来源:备考25年注会《审计》三色笔记-真题试卷
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拓展练习
第1题
[不定项选择题]下列情形中,注册会计师通常采用较低的百分比确定实际执行的重要性的有(  )。
  • A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
  • B.项目总体风险较高
  • C.连续审计项目,以前年度审计调整较少
  • D.被审计单位面临较大的市场竞争压力
答案解析
答案: B,D
答案解析:选项 A、C 属于采用较高百分比确定实际执行重要性的情形,不当选。
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第2题
[不定项选择题]被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有(  )。
  • A.“提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
  • B.“本信息是从电子数据库取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
  • C.“本信息不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”
  • D.“接收人不能依赖函证中的信息”
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:选项 A 通常不会影响回函中确认信息的准确性。通常也不会对回函的可靠性产生影响,选项 A 不当选。例如:“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”也是对回函可靠性不产生影响的限制条款。
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第3题
[不定项选择题]在设计和实施实质性分析程序时,无论单独使用或与细节测试结合使用,注册会计师都应当考虑的因素有(  )。
  • A.考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试(如有),确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性
  • B.考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制,评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性
  • C.对已记录的金额或比率作出预期,并评价预期值是否足够精确以识别重大错报(包括单项重大的错报和单项虽不重大但连同其他错报可能导致财务报表产生重大错报的错报)
  • D.确定已记录金额与预期值之间可接受的,且无需做进一步调查的差异额
答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项 A、B、C、D 均当选。
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第4题
[不定项选择题]下列关于评估重大错报风险的说法中,正确的有(   )。
  • A.在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵销和遏制作用
  • B.针对识别出的认定层次重大错报风险,注册会计师应当分别评估固有风险和控制风险
  • C.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾,注册会计师应当修正风险评估结果
  • D.评估重大错报风险在了解被审计单位及其环境之后进行,在实施进一步审计程序之前结束
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境等方面一样,是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终,选项 D 不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于项目质量复核与项目组内部复核的说法中,正确的有(    )。
  • A.项目质量复核是由独立于项目组的项目质量复核人员执行,而项目组内部复核是由项目组内部人员执行的复核,通常包括多个复核层级
  • B.项目质量复核仅适用于上市实体财务报表审计业务、法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,以及会计师事务所政策和程序要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务,而项目组内部复核适用于所有业务
  • C.项目质量复核主要针对项目组作出的重大判断和根据重大判断得出的结论,而项目组内部复核的内容比较宽泛,涉及项目的各个方面
  • D.项目质量复核人员可以直接参与项目组内部复核
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:项目质量复核人员不能参与项目组内部复核,选项 D 不当选。
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