当治理层成员未参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。下列事项中，应当沟通的有（）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]当治理层成员未参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。下列事项中，应当沟通的有（）。

A.识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易
B.在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难
C.注册会计师与管理层在披露重大关联方交易方面存在分歧
D.违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定

本题来源：第十七章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。与关联方相关的重大事项示例如下：（1）管理层有意或无意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易；沟通这一情况可以提醒治理层关注以前未识别的重要关联方和关联方交易；（2）识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易（选项 A）；（3）注册会计师与管理层在披露重大关联方交易方面存在分歧（选项 C）；（4）违反适用的法律法规有关禁止或限制特定类型关联方交易的规定（选项 D）；（5）在识别被审计单位最终控制方时遇到的困难（选项 B）。

立即查看答案

拓展练习

第1题

A.评价管理层使用的重大假设
B.复核上期财务报表中会计估计的结果
C.测试拟信赖控制运行有效性
D.作出注册会计师的点估计和区间估计

答案解析

答案： B

答案解析：注册会计师复核上期财务报表中会计估计的结果，是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序，选项 B 当选；选项 A、C、D 均属于注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险的措施，而非风险评估阶段所实施的程序。

点此查看答案

第2题

[单选题]下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。

A.了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素
B.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C.确定是否需要专门技能
D.复核管理层对以前期间会计估计作出的后续重新估计

答案解析

答案： B

答案解析：选项 B 是注册会计师应对评估的会计估计重大错报风险执行的程序，当选。

点此查看答案

第3题

[不定项选择题]下列各项中，构成错报的有（）。

A.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
B.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
D.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项 A，会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异并不必然表明财务报表存在错报，不当选。

点此查看答案

第4题

[不定项选择题]下列有关注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中，正确的有（）。

A.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月
B.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同
C.如果管理层缺乏详细分析以支持其评估，注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误
D.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：纠正管理层缺乏分析的错误不是注册会计师的责任。在某些情况下，管理层缺乏详细分析以支持其评估，可能不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合于具体情况。选项 C 不当选。

点此查看答案

第5题

[不定项选择题]对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查相关合同或协议时应当评价的有（）。

A.交易的商业理由
B.交易条款是否与管理层的解释一致
C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理
D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：应对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为（选项 A）；（2）交易条款是否与管理层的解释一致（选项 B）；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露（选项 C、D）。

点此查看答案