题目
[不定项选择题]如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通，这些事项可能包括（ ）。本题来源：第十三章 奇兵制胜（章节练习）（2024）
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通。这些事项可能包括：（1）对管理层评估的性质、范围和频率的疑虑，这些评估是针对旨在防止和发现舞弊的控制及财务报表可能存在的重大错报风险而实施的；（2）管理层未能恰当应对识别出的值得关注的内部控制缺陷或舞弊（选项 A）；（3）注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑（选项 D）；（4）可能表明存在编制虚假财务报告的管理层行为（选项 B）；（5）对超出正常经营过程交易的授权的适当性和完整性的疑虑（选项 C）。
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于注册会计师对于被审计单位舞弊和违反法律法规行为的责任的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，选项 A 不当选；注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为，选项 C、D 不当选。
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第2题
[单选题]下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是，就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据；针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。选项 A 当选。
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第3题
[单选题]下列有关识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项，但不必沟通明显不重要的事项，选项 A 不当选；沟通通常采用书面形式，注册会计师将文件副本作为审计工作底稿。如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录并作为审计工作底稿保存，选项 B 不当选；如果无法确定是否有相关法律法规要求向被审计单位之外的适当机构报告发现的被审计单位的违反法律法规行为，或者无法确定某项违反法律法规行为是否应该向被审计单位之外的适当机构报告，注册会计师通常可以考虑征询相关的法律意见，选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险，选项 B 不当选。
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第5题
[不定项选择题]当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常可能为注册会计师提供审计证据的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：书面声明本身并不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，选项 D 不当选。
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