题目
[不定项选择题]以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中,恰当的有(   )。
  • A.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
  • B.在存货盘点现场实施存货监盘不可行,可能是由存货性质和存放地点等因素造成的
  • C.如果由于不可预见的情况导致盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序
  • D.审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由
答案解析
答案: B,D
答案解析:如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序,选项 A 不当选;由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项 C 不当选。
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本题来源:第十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中,注册会计师在制定存货监盘计划时不需要考虑的是(   )。
  • A.与存货相关的重大错报风险
  • B.存货相关的内部控制的性质
  • C.存货盘点的时间安排
  • D.是否利用内部审计的工作
答案解析
答案: D
答案解析:注册会计师在制定存货监盘计划时,需要考虑的事项有:(1)与存货相关的重大错报风险,选项 A 不当选;(2)存货相关的内部控制的性质,选项 B 不当选;(3)对存货盘点是否制定了适当的程序,并下达了正确的指令;(4)存货盘点的时间安排,选项 C 不当选;(5)被审计单位是否一贯采用永续盘存制;(6)存货存放的地点;(7)是否需要专家的协助。
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第2题
[单选题]通过向负责生产和销售的人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是(   )。
  • A.完整性
  • B.截止
  • C.存在
  • D.准确性、计价和分摊
答案解析
答案: D
答案解析:如果有存货过时或周转缓慢的情况,则可能意味着存货发生了减值,因此与存货的准确性、计价和分摊有关,选项 D 当选。
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第3题
[单选题]对属于被审计单位所有但存放在外的存货,如果函证的回函不能令人满意,注册会计师应当考虑采取的措施不包括(   )。
  • A.亲自前往监盘
  • B.直接出具保留意见的审计报告
  • C.委托当地会计师事务所负责监盘
  • D.审核与交易有关的证明文件
答案解析
答案: B
答案解析:如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑,注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序,也可以作为追加的审计程序,此时并不是直接考虑出具保留意见的审计报告,选项 B 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列选项中,属于实施的存货监盘程序的有(   )。
  • A.了解被审计单位的存货情况
  • B.观察存货盘点计划的执行情况
  • C.检查存货数量和状况记录是否准确
  • D.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:了解被审计单位的存货情况,属于制定监盘计划的内容,选项 A 不当选。
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第5题
[不定项选择题]针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中,不恰当的有(   )。
  • A.获取的完整的存货存放地点清单,无需包括期末存货量为零的仓库
  • B.如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单,并考虑其完整性
  • C.. 如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险,注册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上,可能决定在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘,或在同一天对所有存放地点的存货实施监盘
  • D.在获取完整的存货存放地点清单的基础上,注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及存货的数量,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因
答案解析
答案: A,D
答案解析:获取的完整的存货存放地点清单,需包括期末存货量为零的仓库,选项 A 当选;在获取完整的存货存放地点清单的基础上,注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因,选项 D 当选。
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