下列关于存货监盘计划的说法中，错误的有（）。-之了课堂

题目

A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
B.存货监盘程序是证实存货存在、完整性以及权利和义务认定的有效审计程序
C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定抽盘存货的范围
D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

本题来源：第十一章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排，选项 A 当选；存货监盘主要证实存在认定，选项 B 当选；存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不需要考虑的是（）。

A.与存货相关的重大错报风险
B.存货相关的内部控制的性质
C.存货盘点的时间安排
D.是否利用内部审计的工作

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师在制定存货监盘计划时，需要考虑的事项有：（1）与存货相关的重大错报风险，选项 A 不当选；（2）存货相关的内部控制的性质，选项 B 不当选；（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令；（4）存货盘点的时间安排，选项 C 不当选；（5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制；（6）存货存放的地点；（7）是否需要专家的协助。

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第2题

[单选题]如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
C.不提前告知被审计单位实施监盘的地点
D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

答案解析

答案： A

答案解析：存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，此时扩大控制测试的样本规模通常无效，注册会计师需要提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序，选项 A 当选。

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第3题

[单选题]甲公司存货存放在多个仓库，包括租赁的仓库，注册会计师获取了存货存放地点的清单，为验证其完整性，注册会计师执行的以下审计程序不恰当的是（）。

A.比较甲公司不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况
B.检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否存在未包含在清单内的租赁仓库
C.检查甲公司“固定资产房屋建筑物”明细清单，了解可用于存放存货的房屋建筑物
D.仅询问管理层和财务部门人员以了解有关存货存放地点的情况

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师可以询问除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况，选项 D 当选。

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第4题

[不定项选择题]在对甲公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托乙公司代为保管的 A 材料，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。

A.将 A 材料纳入存货的监盘范围
B.直接利用甲公司的账簿记录确认 A 材料的账面价值
C.向乙公司实施函证
D.如果 A 材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，选项 B 不当选。

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第5题

[不定项选择题]以下有关在存货盘点现场实施存货监盘不可行的说法中，恰当的有（）。

A.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
B.在存货盘点现场实施存货监盘不可行，可能是由存货性质和存放地点等因素造成的
C.如果由于不可预见的情况导致盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序
D.审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由

答案解析

答案： B,D

答案解析：如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，选项 A 不当选；由于不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，选项 C 不当选。

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