题目
[不定项选择题]下列关于存货监盘计划的说法中,错误的有(   )。
  • A.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验,编制存货监盘计划
  • B.存货监盘程序是证实存货存在、完整性以及权利和义务认定的有效审计程序
  • C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定抽盘存货的范围
  • D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划,还应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况,在评价被审计单位存货盘点计划的基础上,编制存货监盘计划,对存货监盘作出合理安排,选项 A 当选;存货监盘主要证实存在认定,选项 B 当选;存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果,选项 D 当选。
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本题来源:第十一章 奇兵制胜(章节练习)(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]下列有关存货监盘的说法中,正确的是(   )。
  • A.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权
  • B.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作
  • C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序
  • D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘
答案解析
答案: B
答案解析:存货监盘主要验证存货的存在认定,存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权,选项 A 不当选;由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,选项 C 不当选;存货监盘程序包括评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序、观察管理层制定的盘点程序的执行情况、检查存货、执行抽盘,选项 D 不当选。
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第2题
[单选题]对属于被审计单位所有但存放在外的存货,如果函证的回函不能令人满意,注册会计师应当考虑采取的措施不包括(   )。
  • A.亲自前往监盘
  • B.直接出具保留意见的审计报告
  • C.委托当地会计师事务所负责监盘
  • D.审核与交易有关的证明文件
答案解析
答案: B
答案解析:如获取的信息使注册会计师对第三方的诚信和客观性产生疑虑,注册会计师可能认为实施其他审计程序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替代程序,也可以作为追加的审计程序,此时并不是直接考虑出具保留意见的审计报告,选项 B 当选。
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第3题
[不定项选择题]下列有关存货监盘的说法中,正确的有(   )。
  • A.注册会计师在制定监盘计划时,需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
  • B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行,注册会计师除实施监盘相关审计程序外,还应当实施其他程序,以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
  • C.如果存货存放在不同地点,注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
  • D.由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:如果存货放在不同地点,注册会计师应当在获取完整的存货存放清单的基础上,根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果,选择适当的地点进行监盘,并记录选择这些地点的原因,选项 C 不当选。
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第4题
[不定项选择题]在对甲公司存货项目进行了解后获知,存在一批委托乙公司代为保管的 A 材料,注册会计师的下列做法中恰当的有(   )。
  • A.将 A 材料纳入存货的监盘范围
  • B.直接利用甲公司的账簿记录确认 A 材料的账面价值
  • C.向乙公司实施函证
  • D.如果 A 材料的金额占流动资产的比例较大,注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:注册会计师不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值,应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作,选项 B 不当选。
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第5题
[简答题]

(2020)制造业企业甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计

甲公司 2019 年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下:

(1)在测试 2019 年度营业成本时,A 注册会计师检查了成本核算系统中结转营业成本的设置,并检查了财务经理对营业成本计算表的复核审批记录,结果满意,据此认可了甲公司 2019 年度的营业成本。

(2)A 注册会计师取得了甲公司 2019 年年末存货跌价准备明细表,测试了明细表中的存货数量、单位成本和可变现净值,检查了明细表的计算准确性,结果满意,据此认可了年末的存货跌价准备。

(3)甲公司对生产工人采用计件工资制。在对直接人工成本实施实质性分析程序时,A注册会计师取得了生产部门提供的产量统计报告和人事部门提供的计件工资标准,评价了相关信息的可靠性,据此计算了直接人工成本的预期值。

(4)A 注册会计师于 2019 年 12 月 31 日对甲公司的存货盘点实施了监盘。因人手不足,管理层和注册会计师分别执行了其中的八个和两个仓库的盘点。在管理层完成八个仓库的盘点后,A 注册会计师取得了管理层编制的盘点表,从中选取项目执行了抽盘,结果满意,据此认可了盘点结果。

(5)甲公司年末存放于第三方仓库的原材料金额重大。注册会计师向第三方仓库函证了这些原材料的名称、规格和数量,并测试了其单价,结果满意,据此认可了这些原材料的年末账面价值。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当。制造业企业的营业成本通常涉及重大类别交易,应当实施实质性程序。

(2)不恰当。未 / 应测试存货跌价准备明细表的完整性。

(3)恰当。

(4)不恰当。不能代行管理层的盘点职责。未在现场观察管理层的盘点。

(5)不恰当。没有就第三方保管的原材料状况获取审计证据。

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