如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师不应做的有（）。-之了课堂

题目

A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求在期末实施存货监盘
C.应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D.检查成本会计编制的成本计算表中的金额是否与会计账簿的记录相一致，以确定期末存货余额

本题来源：第十一章奇兵制胜（章节练习）（2024）点击去做题

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，内部控制可能会失效，选项 A 当选；在期末实施监盘程序要比在期中实施监盘程序更可靠，选项 C 当选；在确定期末存货余额时，注册会计师应当考虑存货计算表中数据的可靠性，并实施监盘等实质性程序，选项 D 当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，注册会计师在制定存货监盘计划时不需要考虑的是（）。

A.与存货相关的重大错报风险
B.存货相关的内部控制的性质
C.存货盘点的时间安排
D.是否利用内部审计的工作

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师在制定存货监盘计划时，需要考虑的事项有：（1）与存货相关的重大错报风险，选项 A 不当选；（2）存货相关的内部控制的性质，选项 B 不当选；（3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令；（4）存货盘点的时间安排，选项 C 不当选；（5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制；（6）存货存放的地点；（7）是否需要专家的协助。

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第2题

[单选题]甲公司存货存放在多个仓库，包括租赁的仓库，注册会计师获取了存货存放地点的清单，为验证其完整性，注册会计师执行的以下审计程序不恰当的是（）。

A.比较甲公司不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况
B.检查费用支出明细账和租赁合同，关注是否存在未包含在清单内的租赁仓库
C.检查甲公司“固定资产房屋建筑物”明细清单，了解可用于存放存货的房屋建筑物
D.仅询问管理层和财务部门人员以了解有关存货存放地点的情况

答案解析

答案： D

答案解析：注册会计师可以询问除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况，选项 D 当选。

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第3题

[不定项选择题]下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
C.如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点
D.由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：如果存货放在不同地点，注册会计师应当在获取完整的存货存放清单的基础上，根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因，选项 C 不当选。

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第4题

[不定项选择题]在对甲公司存货项目进行了解后获知，存在一批委托乙公司代为保管的 A 材料，注册会计师的下列做法中恰当的有（）。

A.将 A 材料纳入存货的监盘范围
B.直接利用甲公司的账簿记录确认 A 材料的账面价值
C.向乙公司实施函证
D.如果 A 材料的金额占流动资产的比例较大，注册会计师应当考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：注册会计师不应当仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，应当实施函证、监盘或是利用其他注册会计师的工作，选项 B 不当选。

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第5题

[不定项选择题]注册会计师在对被审计单位存货实施抽盘程序时发现差异，下列说法中正确的有（）。

A.此时很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误
B.注册会计师应当查明原因，如为被审计单位方面错误，及时提请被审计单位更正
C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
D.考虑成本效益原则，此时不会要求被审计单位重新盘点

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：注册会计师可以视具体情况要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组，选项 D 不当选。

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